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会计综合模拟实训课件

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会计模拟实训 制作:崔莉莉 财务会计网 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一 账簿的设置、启用 设置登记账簿,是会计核算工作的重要环节 。没有一个完整的账簿体系,会计核算工作就无 法正常开展工作。所以在本次实训中,首先要完 成的就是建账工作。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 会计账簿的设置 依法设置会计账簿,是单位进行会计核算最基本 的要求。会计账簿,是由一定格式、相互联系的账页 所组成,用来序时、分类地全面记录和反映一个单位 经济业务事项的会计簿记,是会计资料的主要载体之 一,也是会计资料的重要组成部分。各单位按照国家 统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿 ,也就是要设置总账、日记账、明细账和其他辅助性 账簿。建账时,需首先找到不同的账户所用的不同的 账页,如总账可以采用三栏式订本账或者活页账,日 记账必须采用订本式,明细账可以采用三栏式、多栏 式、数量金额式,其外表形式可以采用活页式、卡片 式或订本式。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 1.总账的建立 总账也称总分类账,是将经济业务按照各个总分类 账户进行分户登记的账簿,提供资产、负债所有者权益 、收入、费用及利润的概况,为会计报表的编制提供数 据。在本次实训中采用三栏式账簿。 2.日记账的建立 日记账是一种特殊的序时账,它按照经济业务事项 发生的时间先后顺序逐日逐笔地登记的账簿。在手工操 作下,现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。 在本次实训中采用三栏订本式日记账。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 3.明细账的建立 明细账也称分类账,是根据总账科目所属的明细 科目设置的,用于分类登记某一类经济业务事项,提 供有关明细核算资料。明细账的种类较多,有三栏式 明细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式 明细账。在建账时根据需要设立。 4.其他辅助账簿 其他辅助账簿也称备查账。是为备忘备查而设置 的。在实际会计实务中,主要包括各种租借设备、物 资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿,担保 、抵押备查簿。 实行会计电算化的单位,用计算机打印的会计账 簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账 人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 会计账簿的启用 1.启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位 名称和账簿名称,并在账簿扉页上填写“账簿启用及经 管人员一览表”,注明启用日期、账簿起止页数(活页 式账簿,可在装订时填写起止页数)、记账人员和会 计机构负责人、会计主管人员姓名等,并加盖名单和 单位公章,当记账人员或会计机构负责人、会计主管 人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者 监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 2.启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺 序编定页数,不得跳页、缺号。活页式账簿,应当按 账户顺序编号,并定期装订成册,装订后再按实际使 用的账页顺序编写页码。另加目录,记明每个账户的 名称和页次。 为了便于会计核算,企业根据自身的实际情况设 置会计科目,根据《企业会计制度》,应设置五类会 计科目,即资产类会计科目、负债类会计科目、所有 者权益类会计科目、成本类会计科目和损益类会计科 目。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 二、 原始凭证的填制和审核 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人 员直 接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经 发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭 据。 (一)原始凭证填制的基本要求 1.原始凭证的内容必须具备:凭证的名称; 填制的日期;填制单位名称或填制人姓名;经办人员 的签名或盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容; 数量、单价和金额。对外开出的原始凭证,必须有收 款单位和收款人的收款证明。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 2.填制的经济业务要与实际相符,数字真实可靠 。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章; 从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖 章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定 的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖 本单位公章。 3.凡填有大写和小写金额的原始凭证,大、小写 金额必须一致。购买实物的原始凭证,必须有验收证 明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人 的收款证明。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 4.原始凭证填制出现错误不得涂改和挖补,应由 开出单位重开或者更正,更正处应加盖开出单位的公 章。 5.一式几联的原始凭证,应用复写纸套写。作废 时应加盖“作废”戳记。连同存根一起保存,不得撕毁 。 6.发生销货退回的,除填制退货发票外,还应有 退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或 汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。 7.职工公出借款凭据,必须附在记几凭证之后。 收回借款时,应当另开收据或退还借据副本,不得退 还原借款收据。 8.经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准 文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档 的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字 号。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 吉林省服务业务业 通用发发票 (07012001504) 年 月 日 开票人: 收款人: 收款单位:(章) 1000.00 100000 100000 新华股份有限公司 王云李楠 壹 零 零 零 零 零 客户名称地址 万 千百 十元 角 分 服务单位:地址 数量单价 金额 租金 项目摘要单位 合计金额 (大写) 万 仟 佰 拾 元 角 分 正阳路108号 长城饭店长江路32号 注:剪裁金额与填开金额的前两位要相符,否则报销无效。 ¥ 2004116 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 N0 5625425 第二联:发票联 购货 方记账 凭证 吉 林 省 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期: 年 月 日 名称: 纳税人识别 号: 地址、 电话 : 开户行及账号: 密 码 区 7/0/4332*3-0+672*58*8990 888000076 42/-3947/->69*81835 应税劳务 名称: 合 计 规格型号单位数量单价金额税率税额 单价税合计(大写 ) 名 称: 纳税人识别 号: 地址、 电话 : 开户行及账号: 备 注 纳税人: 复核: 开票人: 销货单 位:(章) 新华股份有限公司 220121638978552 正阳路108号 5963652 工行正阳支行2206065305-29 电脑cpcd5台1085000 85000 8500 14450 17% 14450 玖万玖仟肆佰伍拾元整 (小写)¥99450.00 长春市博通电脑公司 320252152026585 长春市迎宾路3023号 商行迎宾支行5626535626 王子贺 2004116 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 21-2 收款收据存根 收款日期: 年 月 日 交款 单位 千百十万千百十元角分结算方式 ¥1 1 5 0 0 0 0 0 转账 会计主管 常英 人民币 (大写) 壹拾壹万伍仟元整 经 办 部门 人员 收款事由 购买专利权 第 三 联 付 款 单 位 收 据 交款人 郝敏 新发股份有限公司 上述 稽核出纳 潘明 200411 6 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 商业业承兑汇兑汇 票 签发 日期 年 月 日 第 号 55-2 全称全称 账号或地址账号 开户银行工行松江支行行号 开户银号 千百十万千百十元角分 4 4 6 0 0 0 0 0 汇票签发人盖章 负责: 经办 明华有限公司 2263523 新发股份有限公司 2206065305-29 正阳支行 行号 付 款 单 位 收 款 人 汇票金额 人民币 (大写) 肆拾肆万陆肆仟佰圆整 汇票到期日商品发运情况交易合同号 本汇票已经本单位承兑,到期日无条件支付 。 此致 收款人 付款人盖章 负责: 经办: 年 月 日 20041225 ¥ 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 工 资资 结结 算 表 年 月 100 000100 0002 9008 30012 10012 70064 000合计 4 0004 0002003003 500厂部 5 6005 6004002005 000 管理 人员 34 00034 0001 0001 7002 0005 70023 600工人 二 车 间 6 4006 4005001 0004 900 管理 人员 50 00050 0001 9005 5008 6007 00027 000工人 一 车 间 实发 工资 应付 工资 加班 工资 津贴和 补助 奖金 计件 工资 计时 工资 主管: 制表: 57-2 郝敏陈娜 122004 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 (二)原始凭证的审核 1.审核原始凭证所反映的经济业务是否真实、可 靠,是否符合有关政策、法令、法规,是否符合规定 的审核权限。 2.审核经济业务的手续是否完备,应填写的各项 内容是否齐全,有关经办人员是否都已经签名盖章, 主管人员是否审批同意等。对于项目填写不全,手续 不完备的原始凭证应补办完整后方可据以入账。 3.审核原始凭证中的文字摘要和数字填写是否清 楚,数量、单价、金额等的计算是否正确,大小写金 额是否一致等。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 14-1.11月6日,填制现金支票,提取现金3 000元,以备 零星开支。 本支票付款期限十天 叁仟元 贰零零肆壹拾壹零陆 工行正阳支行 2206065305-29新发股份有限公司 备用金 3 0 0 0 0 0 ¥ 新发股份有限公司 3000.00 2004611 备用金 郝敏陈娜 注:大写人民币应顶格写 错误 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 14-1.11月6日,填制现金支票,提取现金3 000元,以备 零星开支。 本支票付款期限十天 叁仟元 贰零零肆壹拾壹零陆 工行正阳支行 2206065305-29新发股份有限公司 备用金 3 0 0 0 0 0 ¥ 新发股份有限公司 3000.00 2004611 备用金 郝敏陈娜 正确 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 5 吉林省商业业零售统统一发发票 购货单购货单 位: 年 月 日 N0:763629 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分 ¥4365.00人民币 068558.6510双劳动鞋 000033110.0030套工作服 000513.0050付劳动手套 分角元拾佰仟 备注 金 额 单价数量 规 格 单 位商品名称 开票人: 收款人: 销售单位(未盖章无效) 27-2 新发股份有限公司 张影陈玉 2004 1120 注:大小写金额不相符 错误 (大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 5 吉林省商业业零售统统一发发票 购货单购货单 位: 年 月 日 N0:763629 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分 ¥4036.50人民币 068558.6510双劳动鞋 000033110.0030套工作服 000513.0050付劳动手套 分角元拾佰仟 备注 金 额 单价数量 规 格 单 位商品名称 开票人: 收款人: 销售单位(未盖章无效) 27-2 新发股份有限公司 张影陈玉 2004 1120 正确 (大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 38.11月23日,支付采购员郭强市内交通费40元。 报 销 单(代收据) 年 月 日 附 单 据 张 郭强郝敏 袁伟 住所 姓名 印 领 收 人 经手人验收人财务审 核单位主管 单位 报销市内交通费 用途 万 仟 佰 拾 元 角 分 ¥ 金 额 (大写) 23112004 零 零 零 肆 零 零 零40.00 8 注:大写人民币封口不正确 错误 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 38.11月23日,支付采购员郭强市内交通费40元。 报 销 单(代收据) 年 月 日 附 单 据 张 郭强郝敏 袁伟 住所 姓名 印 领 收 人 经手人验收人财务审 核单位主管 单位 报销市内交通费 用途 万 仟 佰 拾 元 角 分 ¥ 金 额 (大写) 23112004 肆 零 零 零40.00 8 正确 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 47.11月29日,应供应部要求,到银行办理100000汇票 一张去沈阳购买C设备。 申请人 收款人 账号 或住址 账号 或住址 用途 代理 付款行 千 百十 万 千 百十 元 角 分 ¥1 0 0 0 0 0 0 0 备注 科 目(借) . 对方科目(贷) . 转帐日期 年 月 日 复核 记账 2206065305-29 购买设备 中国工商银行汇票申请书(存根) 1 申请日期 2004 年 11 月 29 日 第 号 汇票金额 人民币 (大写) 拾万元整 沈阳市机械制造有限公司 75481254 工行正阳支行 新发股份有限公司 错误 注:大写人民币缺少壹 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 47.11月29日,应供应部要求,到银行办理100000汇票 一张去沈阳购买C设备。 申请人 收款人 账号 或住址 账号 或住址 用途 代理 付款行 千 百十 万 千 百十 元 角 分 ¥1 0 0 0 0 0 0 0 备注 科 目(借) . 对方科目(贷) . 转帐日期 年 月 日 复核 记账 2206065305-29 购买设备 中国工商银行汇票申请书(存根) 1 申请日期 2004 年 11 月 29 日 第 号 汇票金额 人民币 (大写) 壹拾万元整 沈阳市机械制造有限公司 75481254 工行正阳支行 新发股份有限公司 正确 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 (三)原始凭证的错误更正 1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改,随意 涂改的原始凭证为无效凭证,不能作为填制记账凭证 或登记账簿的依据。 2.原始凭证记载的内容有错误,应当由开具单位 重开或更正,更正工作必须由原始凭证出具单位进行 ,并在更正处加盖出具单位印章;重新开具原始凭证 当然也应当由原始凭证开具单位进行。 3.原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原 始凭证开具单位重新开具。 4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原 始凭证,对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开 具的法律义务,不得拒绝。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 三 记账凭证的填制、审核、汇总 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类 、确定会计分录,并据以登记账簿的凭证。记账凭证 可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以使 用通用记账凭证。 (一)记账凭证的填制 1.应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 填制记账凭证。 2.记账凭证内容必须填写齐全:填制凭证日期; 凭证编号;经济业务内容摘要;记账符号;会计科目 ;金额;所附原始凭证张数;编制凭证人员、稽核人 员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的 记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 3.以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记 账凭证的,也必须具备记账凭证应有的项目。 4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者 根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始 凭证汇总表编制。但不得将不同内容和类别的原始凭 证汇总填列在一张记账凭证上。 5.填制记帐凭证时,应当对记账凭证进行连续编 号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,就 采用分数编号法编号。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 6.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭 证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原 始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张 主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有 该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件 。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的 ,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分 割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证 的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单 位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭 证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费 用分摊情况等。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 7.填制记账凭证时发生错误,不得任意更改,应 当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证,在当年 内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相 同的记账凭证;在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证 ”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证, 注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没 有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数 字之间的差额,另编制一张调整的记账凭证,调增金 额须用蓝字,调减金额须用红字。发现以前年度记账 凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 8.记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行, 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数 上的空行处划线注销。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 记记 账账 凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续 第 号 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 车间领用材料生产成本 A2 0 2 5 0 0 0 0 B1 7 0 0 0 0 0 0 原材料甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 单 据 1 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 参拾柒万贰仟伍佰元整 记 账 讫 金 额 200491214 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 注:大写人民币“叁”书写错误 ¥ 错误 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 记记 账账 凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续 第 号 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 车间领用材料生产成本 A2 0 2 5 0 0 0 0 B1 7 0 0 0 0 0 0 原材料甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 单 据 1 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 叁拾柒万贰仟伍佰元整 记 账 讫 金 额 200491214 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 正确 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 收到购买的 设备C 在建工程设备C 其他货币资 金 银行汇票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 单 据 2 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 柒万壹仟柒佰元整 记 账 讫 金 额 200412159 记记 账账 凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续 第 号 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 注:缺少注销线和小写人民币符号 错误 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 收到购买的 设备C 在建工程设备C 其他货币资 金 银行汇票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 单 据 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 柒万壹仟柒佰元整 记 账 讫 金 额 200412159 记记 账账 凭 证证 凭证7 年 月 日 凭证连续 第 号 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 正确 合计(人民币大写) 2 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 接受新华公司 捐赠的特许使 用权 无形资产特许使用权 待转资产价 值 接受捐赠非 现金资产价 值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 单 据 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 伍万元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004121123 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 错误 注:缺少附单据张数 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 接受新华公司 捐赠的特许使 用权 无形资产特许使用权 待转资产价 值 接受捐赠非 现金资产价 值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 单 据 2 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 伍万元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004121123 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 正确 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 向明华公司 销售产品 应收票据明华公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主营业务收 入 3 8 0 0 0 0 0 0 应交税金 增值税-销项 税 6 4 6 0 0 0 0 银行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 单 据 3 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 肆拾肆万捌仟柒佰元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004122555 会计主管 记账 复核 出纳 制证 注:缺少人员签章 ¥ 错误 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 向明华公司 销售产品 应收票据明华公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主营业务收 入 3 8 0 0 0 0 0 0 应交税金 增值税-销项 税 6 4 6 0 0 0 0 银行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 单 据 3 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 肆拾肆万捌仟柒佰元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004122555 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 正确 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 号 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百十元角分 提取现金现金银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 单 据 1 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 壹拾万元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 20041225 57 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 注:凭证编号错误 错误 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 号 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百十元角分 提取现金现金银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 单 据 1 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 壹拾万元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 20041225 57 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 正确 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 号 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 发放工资应付工资现金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 单 据 1 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 壹拾万元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 200412157 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 注:凭证编号错误 错误 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 号 一级科目二级科目一级科目二级科目 千百十万千百 十元角分 发放工资应付工资现金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 单 据 1 张 业务内容 借方科目贷方科目记 账 讫 壹拾万元整 记 账 讫 金 额 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 200412157 会计主管 记账 复核 出纳 制证郝敏方倩吕燕李霞 ¥ 正确 合计(人民币大写) 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 (二)记账凭证的审核 1.记账凭证所附原始凭证是否齐全,两者内容是 否相符,其金额是否与原始凭证的金额或金额合计数 一致。 2.记账凭证中应借、应贷的账户名称是否与经济 业务内容相符,账户对应关系是否清楚,应记金额是 否正确。 3.记账凭证手续是否完整,应填项目是否填列齐 全,有关人员是否都已签章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 (三)记账凭证汇总 采用科目汇总表核算形式,应根据一定时期内的 全部记账凭证,按科目进行归类编制。科目汇总表中 ,分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和 贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有 借必有贷,借贷必相等”,所以在编制科目汇总表时, 全部总账科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合 计数相等。科目汇总表可以每月汇总一次,编制一张 ,也可以每旬汇总一次,每月编制一张。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 (四)会计凭证的保管 会计机构、会计人员应妥善保管会计凭证。 1.会计凭证应当及时传递,不得积压。 2.会计凭证登记完毕后,应当按照分类和编号顺 序保管,不得散乱丢失。 3.记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证 汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册, 并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期 凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签外签名 或盖章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管, 在封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记 账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等 重要原始凭证应当另编目录,单独登记保管,并在有 关的记账凭证和原始凭证上注明日期和编号。 4.原始原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原 因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、 会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始 凭证复制件,应当在专设登记簿上登记,并由提供人 员和收取人员共同签名或盖章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 5.从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得 原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码 、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计 主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等 凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构 负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原 始凭证。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 四 登记账簿及对账、结账 (一)会计数码书写规范 1.阿拉伯数字书写规范。记账时,在填写阿拉伯 数字必须做到:阿拉伯数字应当一个一个地写,不得 连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号 或者货币名称简写和币种符号。币种符号和阿拉伯金 额数字之间不得留有空白,凡阿拉伯数字前写出有币 种符号的,数字后面不再写货币单位,如人民币种符 号为“¥”,美元为“$”等。 2.所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单 位,下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一 律填写到角分,没有角分的角位和分位可写出“00”, 或者“—”;有角无分的,分位当写出“0”,不得用“—” 代替。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 3.大写数字书写规范。记账除了要写阿拉伯数字 ,还要书写大写金额数字。首先大写小写要相符。大 写金额壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿等,一律用正楷或者行书体书写,不 得用简化字0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等代替。大写金额数字到元或者角为止的,在“元 ”或者“角”后面应当写“整”或“正”字;大定金额数字有 分的,分字后面不写“整”或者“正”字。 4.大写金额数字前印有货币名称的,应当加填货 币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。 5.阿拉伯金额数字之间有“0”时,汉字大写金额 要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0时”, 汉字大写金额中可以只写一个“零”字;阿拉伯金额数 字元位是“0”,或者数字中间边疆有几个“0”、元位也 是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“ 零”字,也可以不写“零”字。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 (二)登记账簿 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计 账簿。登记账簿的基本要求如下: 1.登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号 、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内 ,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,并注明已 经登账的符号,表示已经记账。 2.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格 ,不要写满格,一般应占格距的1/2。 3.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不 得使用圆珠笔(银行复写的除外)或者铅笔书写。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 4.下列情况,可以用红色墨水记账: ①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。 ②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数 ; ③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向 的,在余额栏内登记负数余额; ④根据《企业会计制度》的规定可以用红字登记 的其他会计记录。 5.各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔 页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注 销,或者注明“此行空白”“此页空白”字样,并由记账 人员签名或者盖章。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 6.凡需结出余额的账户,结出余额后,应当在“ 借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的 账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏 内用“Ø”表示。 7.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余 额。 8.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页 合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关 栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 也可以将本页合计数及金额只写在下页每一行有关栏 内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户,结计“过次 页”的本页合计数应当为自年初起到本页末止的 累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要 结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末 的余额结转次页。 高 职 高 专 会 计 专 业 制 作 崔 莉 莉 会 计 实 务 工 程 对实行会计电算化单位,总账和明细账应当定期 打印。 发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款 凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款
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