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会计学原理第十七版李海波立信会计出版社第八章

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新编会计学原理 ──电子教案 第八章 第八章 账务处理程序 • 第一节 账务处理的基本程序 • 第二节 记账凭证账务处理程序 • 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 • 第四节 科目汇总表账务处理程序 • 第五节 多栏式日记账账务处理程序 • 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序 v 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 v 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 v 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计 报表的过程和步骤。 二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作,提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状,提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同,账务处理程序也有所不同,但 其基本模式总是不变的,各个单位可根据单位实际情况选择不 同核算程序。 其基本模式如下: 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 (过账过程) (编表过程) 四、组织账务处理程序的要求 (一)要与本单位业务繁简相适应 (二)要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 (三)要有利于提高会计核算效率 五、账务处理程序的区别及其命名 账务处账务处 理程序名称 登记总记总 分类账类账 依据 登记总记总 分类账类账 方 式 (一)记账记账 凭证账务处证账务处 理程序 记账记账 凭证证 直接登记记 (二)汇总记账汇总记账 凭证账务处证账务处 理程 序 汇总记账汇总记账 凭证证 汇总汇总 登记记 (三)科目汇总汇总 表账务处账务处 理程序 科目汇总汇总 表 多栏栏式日记账记账 转账转账 凭证汇总证汇总 表 记账记账 凭证证 汇总汇总 登记记 汇总汇总 登记记 汇总汇总 登记记 (四)多栏栏式日记账账务处记账账务处 理程 序 (五)日记总账账务处 理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 (一)记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 (二)记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细 分类账(可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏 式、通用格式)原始凭证、记账凭证等。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材: 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 v 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账,所 以反映内容详细。 v 缺点——工作量大,不便于分工。 v 适用范围——适用于规模不大,经济业务简单的企 业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算 要求 (一)汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后据以登记总 分类账。 (二)汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭 证核算程序相同,只不过多了汇总记账凭证,用以汇总分散的 记账凭证,以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 汇 总 记 账 凭 证 根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、 银行存款账户贷方设置,并按相应的借方账户 汇总 汇总转账凭证 汇总付款凭证 根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、 银行存款账户借方设置,并按相应的贷方账户 汇总 根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置,并 按相关的借方账户汇总,只能一贷一借或一贷 多借 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注: (1)——上旬,记账凭证共×张; (2)——中旬,记账凭证共×张; (3)——下旬,记账凭证共×张。 表8-1 汇总收款凭证 汇总付款凭证 表8-2 附注: (1)——上旬,记账凭证共×张; (2)——中旬,记账凭证共×张; (3)——下旬,记账凭证共×张。 汇总转账凭证 表8-3 附注: (1)——上旬,记账凭证共×张; (2)——中旬,记账凭证共×张; (3)——下旬,记账凭证共×张。 表8-4 总 分 类 账 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 v 优点——可以反映账户对应关系,简化总分类账的登 记工作和记账凭证整理归类。 v 缺点——增加汇总记账凭证工作,工作量大。 v 适用范围——适用于规模较大,业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 (一)科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表,然后据以登记总分 类账。 (二)科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证 账务处理程序相同,区别的是根据记账凭证编制科目 汇总表,而不是汇总记账凭证。 二、科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期(一般不超过十天) 汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额,登记总分 类账加以试算平衡,格式见表8-5、8-6。 表8-5 科汇第×号 200×年10月1日至10日 科 目 汇 总 表 会 计 科 目总 账 页 数 本 期 发 生 额 记账凭证起止 号数 借 方贷 方 无形资产 在途物资 原材料 生产成本 银行存款 应收账款 应付账款 主营业务收入 (略) 5 000.00 8 000.00 7 000.00 22000.00 9 500.00 7 000.00 22500.00 12000.00 10000.00 (略) 合 计 51 500.0051 500.00 表8-6 第26页 会计科目: 银行存款 总 分 类 账 22500.00 199500.00 200×年 凭证号 数 摘 要借 方贷 方贷或借余 额 月日 9 1 10 科汇× 月初余额 借 借 200 000.00 31 本月发生额及余 额 ×× × 三、科目汇总表程序的账务处理步骤 说明见教材。 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算 要求 (一)多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账,据以登 记总分类账。 (二)多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同,所不同的是现金、银 行存款日记账是多栏式的,另外转账凭证仍需通过科 目汇总表,多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。 表8-7 现金收入日记账 表8-8 现金支出日记账 200×年 凭证号 数 摘 要 借 方 科 目 合 计 月日 管理费 用 应付工 资 产品销 售 费 用 …… 9 18 25 25 (略) 管理费用 销售费用 发放工资 300.00 3 500.00 100.00 300.00 100.00 3 500.00 30 300.003 500.00100.00 3 900.00 总 分 类 账 表8-9 会计科目: 现金 第×号 200×年 凭证号 数 摘 要借 方贷 方 借或 贷 余 额 月日 9 1 (略) 期初余额 4 150.00 3 900.00 借 借 借 400.00 4 550.00 650.00 本月发生 额 4 150.003 900.00借650.00 二、多栏式日记账核算程序的步骤 说明见教材。 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 (一)优点——手续简便,效率较高,能反映账户对应 关系。 (二)缺点——受日记账篇幅限制,不能设置较多的会 计科目。 (三)适用范围——由于会计科目数量限制,只适用与 使用会计科目不多的单位,而不适应业务过于繁杂的 单位。 第六节 日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求 (一)日记总账核算程序的特点 基本特点是设置日记总账,所有账务都在日记总账中 顺序、分科目地进行登记,日记总账既是日记账,又 是总分类账。 (二)日记总账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面几种核算相同,不同的是增加一本日记总账 ,将所有会计科目集中在一张账页上,日记总账格式 见表8-10。 表8-10 日 记 总 账(简表) 二、日记总账核算程序的步骤 三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围 (一)优点——所有会计科目集中在一张账页上,便于 了解经济业务来龙去脉,对应关系清楚。 (二)缺点——所有会计科目集中在一张账页上,在实 际工作中不易操作。 (三)适用范围——只适用于规模小,会计科目少的单 位。 第八章 放映结束
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