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项目四_会计凭证的填制与审核

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The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 原始凭证 记账凭证 单击此处编辑母版标题样 式 单击此处编辑母版副标题样式 *2 一、 会计凭证的意义 客观及时地反映经济业务的 发生及完成情况 监督各项经济业务的合法性 登记账簿的依据 经济业务 原始凭证 填制取得 审核填制 记账凭证 账簿 便于分清经济责任,可以 加强经济管理中的责任制。 学习任务一:会计凭证的意义及种类 经济信息会计信息 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 二、会计凭证的种类 自制原始 凭证 外来原 始凭证 收款 凭证 转账 凭证 付款 凭证 按其填制程序和用途分类 原始 凭证 记账 凭证 通用记 账凭证 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 原始凭证 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 技能目标:技能目标: 掌握会计数字大小写书写方法 能够填制常用原始凭证 掌握原始凭证的审核方法 知识目标:知识目标: 了解原始凭证的意义和种类 掌握几种常见原始凭证的填 制和审核方法 了解原始凭证的传递过程 本节内容提示 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. [先导案例] • 销售员洪明明到北京参加产品推广会,取得 往返电子机票一张,住宿费发票一张,在市 区搭乘公交车取得车票六张,这些都是可以 做为回单位报销的单据,也就是原始凭证。 原始凭证在企业会计核算中有什么作用,是 不是有了原始凭证就可以到财务进行报销呢? 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 经 济 业 务 记录 填制程序: 经济业务发 生时取得或 填制 主要用途: 进行会计核 算的原始资 料和依据 主要内容: 证明经济业 务具体内容 和完成情况 一、原始凭证的意义 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的, 用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算 原始凭证记账凭证 项目四 会计凭证的填制与审核 单击此处编辑母版标题样 式 单击此处编辑母版副标题样式 *8 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 案例分析: l电子商务班的学生苏林泉毕业后自主创办了一家网上 购物商店,经营得不错,在不断扩大中,他开始请一 位兼职会计来帮他记账款,可他对满抽屉的纸质票据 ,如:银行收款单、进货发票、发货清单、运费、电 话费、水电费、网络费用、和同学外出吃饭的餐费发 票、给自己买衣服的发票等等,应该怎么处理它们呢 ?哪些是对公司记账有用的,哪些可以扔掉?他实在 不清楚,你能帮苏林泉判断一下吗? 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 解析: l与公司经营有关的正规合法单据才能做为公司 核算的依据。苏林泉那么多纸质票据中与网上 购物商店经济活动有关的是:销售商品取得的 银行收款单、发货清单,购入商品的进货发票 、运费,与经营有关的费用:电话费、水电费 、网络费用。而个人开支的票据就不能做为公 司核算的依据,如:同学外出吃饭的餐费发票 、给自己买衣服的发票。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 王平 三、原始凭证填制示范 红星公司 620075 HP640打印机1 台 1000 北京 一百 张三 1 0 0 0 0 0 ¥ 1 0 0 0 0 0 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给 收款人的票据,分为现金支票和转账支票。现金支票可以转账,转账支票不 能支取现金。支票金额起点为100元,付款期为十天。 贰零零柒 玖 零肆 深圳海明贸易公司 壹万壹仟柒佰元整 ¥1 1 7 0 0 0 0 支付前欠账款 2007 9 4 深圳海明贸易公司 ¥1 1 7 0 0 0 0 支付前欠账款 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 四、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的 填制日期 凭证编号 相关单位 部门名称 经济业务内容、数量 、金额等基本内容 填制单位及有 关人员签章 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 五、原始凭证的填制要求 1、记录要真实,符合实际情况 2、手续要完备,明确经济责任 3、内容要完整:发票应连续编号,作废时应标明作废,不能撕 毁。 4、书写格式要规范、清楚:字迹要清楚、规范。支票以碳素笔 填写。小写金额前要加币符,如¥。大写金额前加注币值单位 ,如人民币、美元。金额没有分的应加上“整”字。不要留有 空隙。各种凭证不得随意涂改,阿拉伯数字不能连笔写。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 5、编号要连续。 6、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的,应当由出具 单位重开或更正,更正处加盖出具单位印章。如果是金额错 误应当重开不得更正。 7、填制要及时 8、职工公出借款凭据,必须附在记帐凭证之后。收回借款时 ,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。 9、一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联 作为报销凭证。 一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸(发票和 收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号。作废 时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。 10、经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为 原始凭怔附件:如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上 注明批准机关名称、日期和文件字号。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 为了正确地反映和监督各项经济业务,保证核算资料的 真实、正确和合法,会计部门和经办业务的有关部门,必须 对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有: 六、原始凭证的审核 真实性合法性 正确性完整性 对于不真实不合法的 原始凭证,应拒绝受理, 情节严重的应报告单位 负责人。 对于不完整、不正确 的原始凭证,应退回由原 开出单位补充和更正。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 案例分析: • 某公司会计在例行审核有关单据时,发现有 一张购买打印机的发票,其“金额”栏的数字 有更改痕迹,经查阅合同及相关单据后,确 认更改后的金额是正确的,于是要求该发票 的出具单位在发票“金额”栏更改的地方加盖 单位印章。之后,根据此单据登记入账。请 问该公司会计人员对此张发票的处理是否符 合法律规定?为什么? 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 解析: • 该公司会计人员对此张发票的处理不符合法律 规定。法律规定,原始凭证记载的内容不得涂 改,原始凭证有错误,应由出具单位重开或进 行更正,更正处应加盖出具单位印章,如果是 原始凭证金额有误,应当由出具单位重开,不 得在原始凭证上更正。该案例属于发票金额有 错误,故不能直接更正然后加盖出具单位印章 就可以了,而应当要求出具单位重开一张金额 正确的发票。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 课堂实训: • 完成会计模拟实训—原始凭证的填制。 –要求根据经济业务内容填制相关原始凭证。 –填制完相关原始凭证后,两位同学之间相互交换 审核对方的原始凭证。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 课后作业: • 请同学们到学校就近超市购物后,要求超市 开具发票,注意观察营业员如何开票,并根 据原始凭证填制要求对发票进行审核,据此 说明原始凭证包含的基本要素。 • 请同学们帮忙收集平时如购物、吃饭时所取 得的发票。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 小结: • 本节主要介绍了原始凭证的作用及原始凭证的 种类,并介绍了原始凭证所应具备的基本要素 ,原始凭证的填制要求,原始凭证审核的基本 方法以及在原始凭证审核中发现问题应该如何 处理。其中需重点掌握原始凭证的填制、原始 凭证审核的基本方法,并注意将所学知识在会 计核算实务中灵活运用。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 记账凭证 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 一、记账凭证的填制 记账凭证是会 计人员根据审核无 误的原始凭证或原 始凭证汇总表填制 的,反映经济业务 内容、指明应记账 户名称、方向、金 额,并直接作为记 账依据的会计凭证. 原始凭证 记账凭证 账薄 填制程序: 根据原始凭证 主要内容: 会计分录 主要用途: 登记账簿依据 填制 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 二、记账凭证的内容 记账凭证名称 凭证编号 填制凭证的日期 经济业务 内容摘要 会计分录(科目、 方向、金额) 所附原始 凭证张数 相关人员 签名盖章 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 专用记账凭证——收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的 记账凭证,根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。 收讫 收款凭证的借方科目只有现金和银 行存款,因而在凭证格式设置上,将 借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应 的表格中。 收款凭证不仅作为记账凭证,也 是出纳人员办理收款业务的凭证。 出纳员办理收款后盖“收讫”章。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 专用记账凭证——付款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的 记账凭证,它根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。 付款凭证的贷方科目只有现金和银 行存款,因而在凭证格式设置上,将 贷方科目设在上方。 付款凭证的借方科目在对应的 表格中。 付讫 付款凭证不仅作为记账凭证, 也是出纳人员办理付款业务的凭证。 出纳员办理付款后盖“付讫”章。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔 的业务,如将现金存入银行,或者从银行 提取现金的业务,按我国会计实务的惯例 应编制付款凭证,一般不编制收款凭证, 更不能将一笔业务编制两张凭证。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 专用记账凭证——转账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务 无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款 的各项业务)的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的借贷方 科目都在表格中。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的,统一 格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位,为了简化 会计凭证,一般使用通用记账凭证进行核算。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应 签名或盖章。 日期栏,一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写 月末日期。 选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位,应根据 业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。 三、记账凭证的填制步骤与要求 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。 摘要填写要简明、正确。 按凭证格式正确填写会计分录,记账凭证金额栏不得有空行。 编号要规范。 正确填写所附原始凭证张数。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 学习任务四: 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得 时开始,经过填制、稽核、记账,直到归档保管为 止的整个过程中,在本单位内部有关职能部门和人 员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 正确组织会计凭证的传递,对于提高会计核算 资料的及时性,正确组织经济活动,加强经济责任 ,实行会计监督,具有重要意义。 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 会计凭证的传递 组织会计凭证传递,必须遵循内部牵制 原则,力求做到及时反映、记录经济业务 。 原始凭证的取得单位主管审批会计核准 审核记账凭证编制记账凭证 出纳付款 会计凭证的保管会计做账 项目四 会计凭证的填制与审核 The guiding ideology should be guided by Deng Xiaoping's theory, the important thought of “three represents“ and the spirit of the 16th CPC National Congress and the third Plenary session of the 16th CPC Central Committee. 项目四 会计凭证的填制与审核 单击此处编辑母版标题样式 单击此处编辑母版副标题样式 *36 本章结束本章结束 w w 谢谢 谢!谢!
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