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成本管理分析PPT课件

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成本管理与报表分析 财务总监:陈伟 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本数据在管理中的运用 1、成本对利润的影响(案例1) 2、成本在决策制定中的运用 (案例2) 3、成本在制定计划和业绩评价中的应用(案例3) 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本对利润的影响 收入200002200020000 成本140001540012600 费用400042004000 利润200024003400 销售利润率10%10.9%17.00% 销售20万台,单价1000元,成本700元。 销售增加10%, 成本节约10% 费用增加5% 费用不变 厦门市恒信网元通信技术有限公司 案例1:美好面包店一周收支表对比 销售收入220033001100 成本 原料10001500500 人工400600200 水电费16024080 租金500500 其他12015030 成本合计21802990810 营业利润20310290 基本营业时间 上午11:00-下午2:00 增加营业时间 下午5:00-8:00 差异 注:收入、成本增加50%,租金不变,其他增加25% 厦门市恒信网元通信技术有限公司 案例2:美好面包店利润表(3月) 销售收入170001100028000 部门成本 原料7000300010000 人工300050008000 部门成本合计10000800018000 部门毛利7000300010000 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资 4900 4000 其他管理成本合计8900 营业利润1100 面包部门餐饮部门合计 厦门市恒信网元通信技术有限公司 案例3:预算与实际数据比较(3月 ) 原料:70006600400 面包粉10501100-50 肉27002500200 鱼17501500250 奶酪150015000 人工:30002800200 经理20002000 店员1000800200 面包部门成本合计100009400600 面包销售数量400040000 实际预算差异 厦门市恒信网元通信技术有限公司 什么是成本: 成本是经济资源的耗费。 成本与费用的区别: 都属于成本。成本侧重于产品,费用侧重 于期间;成本一定有特定对象,而费用没 有特定对象。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本类型 • 1、 按管理环节划分 • 项目组成本、部门成本、公司成本 • 2、 按成本项目划分 • 材料成本、人工成本、制造成本、销售 费用、管理费用、财务费用、总经营成 本 • 3、 按企业内部经营管理要求划分 • 变动成本、固定成本、责任成本、可 控制成本、不可控制成本、等 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本类型 • 4、按成本形成的价值链环节分 • 研发成本、生产成本、销售成本、 售后服务成本 • 5、其他成本 • 机会成本、时间成本、沉没成本 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本构成图 • • 直接材料+直接人工=主要成本 • • 间接材料+间接人工+间接 • 制造费用=制造费用 • • 销售费用+管理费用+ • 财务费用=期间费用 生产 成本 总经营成本 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本核算流程和方法 • 核算流程 直接材料 直接人工 制造费用 生产成本 产成 品 主营 业务 成本 发生时计 入生产成 本 完工时计 入产成品 销售收入 确认时计 入业务成 本 • 核算方法:1)终端产品:分批成本法 2)系统产品:项目成本核算 厦门市恒信网元通信技术有限公司 • 分批领料:批次发料以BOM清单物料×数量= BOM材料成本;每次领用材料必须将对应的 生产批号写清楚,退料、换料、损耗同理; • 分批加工:批次加工费 • 制造费用分摊:当月所有制造费用按照加权平 均原则分摊到各批次成本 • 批次生产成本=批材料成本+加工费+分摊的 制造费用 • 单位产品成本=批生产成本/数量 分批成本核算方法 厦门市恒信网元通信技术有限公司 实际成本与标准成本计算制度 • 实际成本计算制度:会计作帐是以计算 产品的实际成本为依据。帐外设定成本 标准,进行成本差异分析。 • 标准成本计算制度:会计作帐依据计算 产品的标准成本为主要依据,一定时期 后汇总成本差异,进行差异分析。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 目标成本—企业未来一定时期产品成本预期 达到的水平,作为企业成本管理的奋斗目标,是 目标管理在成本管理中的运用。 标准成本—企业在一定时期产品的平均水平 。或者某种产品在同行业的平均水平。 目标成本与标准成本 厦门市恒信网元通信技术有限公司 • 系统成本以项目为对象 • 一个项目即一个销售合同 • 项目成本=项目设备材料成本+施工成本+直 接服务于该项目的人工成本(工资、差旅、招 待、交通、办公等)+技术支持、培训、售后 服务 • 原则:收入与成本配比原则,报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入 项目成本核算方法 厦门市恒信网元通信技术有限公司 • 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 • 研发成本实质是一种期间费用,属管理费用范畴 ,所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发 成本照样发生 • 研发成本一般也是按照项目进行归集,限研发项 目(或产品项目),在商务合同之前就已发生。 • 研发成本包括:研发人员费用(工资、差旅等) 、试制试产(材料、测试)、折旧。 • 研发投入=研发费用+固定资产投入+试制试产 费 项目成本与研发成本区别 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本管理与成本控制 • 成本管理:是从产品的设计、试制到生产、销 售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织 、计划、控制、核算、分析、考核等工作的总 称,目的是以最低的成本达到预先规定的质量 、数量、交货时间。(成本管理的主要手段是 成本控制) • 成本控制:是指对整个生产经营过程中各项费 用的发生进行引导和限制,促进预定目标实现 的活动。简言之,即降低成本的活动。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本管理体系 成本预测,确定目标 制定成本计划 过程中 成本控制 成本核算,实际数据与目标的差异 投产前 成本控制 反馈 成本控制 成本分析与成本考核 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本预测-全面预算体系 销售预算 生产预算期末存货预算 销售、管理、 财务费用预算 预计资产负债表 制造费用预算直接材料预算直接人工预算 现金预算产品成本预算 预计损益表预计现金流量表 厦门市恒信网元通信技术有限公司 全过程成本控制 预研、开发、中试 生产成本(采购、物流、生产) 销 售 运输、安装、售后服务 厦门市恒信网元通信技术有限公司 • 1、材料成本 • 开发中的控制方法:设计方案优选、公 共模块建立等 • 采购中的控制方法:供应商管理、计划 采购、批量采购、获取商业折扣、付款 方式选择、招标等 • 生产中:控制损耗,节约用料 • 成本控制在不同阶段侧重点不同 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本控制在不同阶段侧重点不同 • 2、生产成本 • 开发中的控制方法:测试方案优选、开 发器件的选用、研发费用的控制等 • 生产(工程)中的控制方法:提高人工效 率、加强质量控制、费用标准控制、工 程活动合理筹划等 • 库存中的控制方法:减少库存,降低积 压、不良品提报 厦门市恒信网元通信技术有限公司 • 3、维护成本 • 开发中的控制方法:产品可靠性、稳定 性、可维护性 • 工程中的控制方法:安装、测试的可维 护性、 • 售后中的控制方法:人员费用、退换、 周转、 成本控制在不同阶段侧重点不同 厦门市恒信网元通信技术有限公司 4、人工成本 人员招聘中的控制方法:计划招聘、网上 招聘、广告招聘等(请人事经理建议) 人力资源利用、人员培训等 成本控制在不同阶段侧重点不同 厦门市恒信网元通信技术有限公司 成本控制在不同阶段侧重点不同 5、管理费用 • 实行总量控制、专项费用控制(如话费、复印费、办 公用品等) • 严格参照制度控制成本费用:如差旅费、招待费、交 通费等 6、销售费用 • 提高市场费用的投入产出率 • 根据营销规划进行总量控制、人均投入产出控制、费 用发生的业务标准控制 7、财务费用 厦门市恒信网元通信技术有限公司 第二讲 财务报表的阅读与分析 厦门市恒信网元通信技术有限公司 • 会计对象-六大会计要素 • 反映财务状况的:资产、负债、所有者 权益 资产=负债+所有者权益 • 反映经营成果的:收入、成本(费用) 、利润 • 收入-成本、费用=利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 一.财务报表简介 三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表 1.资产负债表:是反映企业一定时期财务状况 的静态报表,是根据“资产=负债+所有者权益” 这一基本等式,并依照一定的分类标准和排列次 序,将企业一定时日的资产、负债、资本项目予 以适当排列、编制而成。(详见附表一) 厦门市恒信网元通信技术有限公司 1).资产债表的作用 A.反映企业所拥有的资源—资产 B.反映企业所负担的债务—负债 C.反映企业偿还债务的能力—偿债能力 D.反映投资者在企业持有的权益—所有者权益 E.反映企业未来的财务趋势 2).资产负债表、项目分类及排列顺序 资产—按其变现速度的快慢分类排列 负债—按其偿还期的先后分类排列 厦门市恒信网元通信技术有限公司 资产:企业拥有或控制,能以货币计量的经 济资源 流动资产 资产 非流动资产(长期资产) 长期投资、固定资产、无形资产、递延资产 、其他资产 厦门市恒信网元通信技术有限公司 流动资产:可以在一年内或超过一年的一 个营业周期内变现或耗用的资产 货币资金 流动资产的项目 短期投资 应收预付款项 存货{ 厦门市恒信网元通信技术有限公司 长期投资:不准备在一年内变现或收回的投资 股票投资 长期投资的主要形式 债券投资 其他投资 固定资产:使用期限在一定年限以上,单位价 值在规定的标准以上,并在使用中不改变其实 物形态的资产 { 厦门市恒信网元通信技术有限公司 固定资产的项目:固定资产原值、累计折旧、固 定资产净值、在建工程、固定资产清理、待处理 固定资产损失 无形资产:企业长期使用,但没有实物形态的各 种资产 主要有:专利权、商标权、著作权、土地使用权 、 非专利技术、商誉等 厦门市恒信网元通信技术有限公司 递延资产:不能全部计入当期损益,需要 在以后年度分期摊销的各种费用 主要有:开办费、租入固定资产改良费 其他资产:不属于上述资产的其他的一些 资产 主要有:特准储备物资、银行冻结存款、 冻结物资、涉及诉讼中的财产 厦门市恒信网元通信技术有限公司 负债:企业在将来一定时期,用货币或服务予以 清偿的债务或义务,反映债权人在企业所享有的 债权和权利。 资产负债分为:流动负债、长期负债 流动负债:那些将在一年的经营周期内到期、动 用流动资产偿付的债务 流动负债包括:短期借款、应付票据、应付帐款 、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利 费、应交税金、应付利润、预提费用 长期负债:偿还期在一年以上的债务 包括:长期借款、应付债券、长期应付款项 厦门市恒信网元通信技术有限公司 所有者权益:企业投资者对企业净资产的 所有权 净资产=全部资产-全部负债 所有者权益包括:实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 实收资本:投资者实际投入企业的资本金 资本公积:企业由于筹集资本或资本本身增 值而形成的公司积累资金 盈余公积:从企业税后利润中提取的一部分 形成的公司积累资金 未分配利润:留待以后年度分配的利润或待 分配利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 2.损益报表也叫收益表、利润表,反映营 利企业在一个会计期间的经营成果的财务 报表(详见附表二) 损益表的作用:第一.评价投资的价值 第二.评价管理成功的程度 第三.评价企业的信用 厦门市恒信网元通信技术有限公司 损益表的格式:多步式损益表、单步式损益表 损益表的内容 1).计算主营业务利润 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附 加=主营业务利润 2).计算营业利润 主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费 用-财务费用=营业利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 3).计算利润总额 营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 =利润总额 4).计算税后净利润 利润总额-所得税额=净利润 厦门市恒信网元通信技术有限公司 3.现金流量表:是直接或间接地反映会计 主体在一个会计期间按主要来源分类的现 金流入,以及按主要用途分类的现金流出的 一张财务报表 企业现金流量分为三类: 1).经营活动的现金流量 2).投资活动的现金流量 3).筹资活动的现金流量 厦门市恒信网元通信技术有限公司 经营活动的现金流量: A.经营活动的现金流入包括: 1).销售商品、提供劳务收到的现金 2).收到的租金 3).收到的增值税的销项税额退回的增值税额 4).收到的除增值税以外的其他税费返还 5).与经营活动有关的其他现金收入 厦门市恒信网元通信技术有限公司 B.经营活动的现金流出包括: 1).购买商品,接受劳务支付的现金 2).经营租赁支付的现金 3).支付给予职工以及代职工支付的现金 4).支付的增值税额 5).支付的所得税额 6).支付的除增值税、所得税以外的其他税费 7).与经营活动有关的其他现金支出 厦门市恒信网元通信技术有限公司 投资活动的现金流量: A.投资活动的现金流入包括: 1).收回投资所得到的现金 2).分得股利或利润收到的现金 3).取得债券利息收入 4).处置固定资产、无形资产和其他长 期资产收到的现金净额 厦门市恒信网元通信技术有限公司 B.投资活动的现金流出包括: 1).购建固定资产、无形资产和其他长期资 产支付的现金 2).权益性投资支付的现金 3).债权性投资支付的现金 筹资活动的现金流量: A.筹资活动的现金流入包括: 1).吸收权益性投资吸收的现金 2).发行债券收到的现金 3).借款所收到的现金 厦门市恒信网元通信技术有限公司 B.筹资活动现金流出包括: 1).偿还债务所支付的现金 2).发生筹资费用支付的现金 3).分配股利或利润支付的现金 4).偿付利息支付的现金 5).融资租赁支付的现金 6).减少注册资本所支付的现金 厦门市恒信网元通信技术有限公司 二.财务报表的分析 1.财务报表分析的方法 1).比率分析法:是用一期内的有关数据相 互比较得出它们的比率,以说明财务报表上 所列各有关项目的相互关系,来判断企业财 务和经营状况的好坏。 2).趋势分析法:也称比较分析法,是根据连 续几期的财务报表所列数据,比较其增减变 化来分析企业财务和经营的发展趋势。 厦门市恒信网元通信技术有限公司 2.财务报表分析的内容 1).短期偿债能力分析 短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债 的能力 A.流动比率=流动资产/流动负债 B.速动比率=速动资产/流动负责 =(流动资产-存货-预付货款)/流动负债 厦门市恒信网元通信技术有限公司 2).营运能力分析(反映资产管理质量) 企业运用资产进行生产经营活动能力的分析 A.应收帐款周转率 应收帐款周转率=销售总额/应收帐款平均余额 应收帐款周转天数=360天/应收帐款周转率 B.存货周转率 存货周转率=销售成本/存货平均余额 存货周转天数=360天/存货周转率 C.营业周期=应收天数+存货周期 厦门市恒信网元通信技术有限公司 3).资本结构与长期偿债能力分析 资本结构是指企业所拥有的资产与所有者 权益及负债组合因素之间的比例关系。 A.资产负债率=负债总额/资产总额 B.权益比率=所有者权益/资产总额 厦门市恒信网元通信技术有限公司 C.流动资产比率和固定资产比率 流动资产比率=流动资产/资产总额 固定资产比率=固定资产/资产总额 D.长期负债比率=长期负债/资产总额 厦门市恒信网元通信技术有限公司 4).获利能力分析:也称盈利能力分析,获利能 力是企业赖以生存和发展的能力。 A.总资产收益率=税前利润/资产总额 B.净资产利润率=净利润/净资产 C.销售利润率=净利润/销售收入总额 D.每股收益率=净利润/总股本
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