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《会计学基础》课程教案-任务四(会计账薄登记)

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会计学基础
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任务四 会 计 账 簿 • 一、会计账簿概述 • 二、账簿的规则 • 三、会计账簿的登记 • 四、结账与对账 项目一: 会计账簿概述 • 一、会计账簿的定义 • 二、会计账簿的作用 • 三、会计账簿的种类 (一)会计账簿的定义 • 会计账簿,简称账簿,是由具有一定格式 、互相联系的若干账页组成的,以审核无 误的会计凭证为登记依据的,用以全面、 系统、序时(连续)、分类记录各项经济 业务的簿册。 (二)会计账簿的作用 • (一)提供较全面、系统的会计信息,并 为会计报表的编制提供依据 • (二)确保财产物资的安全完整及各项资 金的合理使用。 • (三)提供经营成果的详细资料,为财务 成果的分配提供依据。 • (四)提供会计分析的参考资料,为会计 检查提供依据。 (三)会计账簿的种类 • (一)按用途分类 • 1.序时账簿,又称日记账。 • 2.分类账簿:总分类账簿(简称总账)和 明细分类账簿(简称明细账) • 3.备查账簿,又称辅助账簿。 • (二)按外表形式分类 • 1.订本式账簿。 • 2.活页式账簿。 • 3.卡片式账簿。 (四)会计账簿的设置原则 • (一)确保全面、连续、系统核算各项经 济业务,为企业经营管理提供系统、分类 的会计核算资料。 • (二)在满足实际需要的前提下,尽量节 约人力、物力。 • (三)账簿格式的设置要力求简明适用。 (五)会计账簿的基本要素 • 1、封面 • 2、扉页 • 3、账页 • 各种账页格式一般包括以下内容: • ⒈ 账户名称 • ⒉ 登账日期 • ⒊ 凭证种类及号数 • ⒋ 摘要 • ⒌ 借贷金额及余额的方向 • ⒍ 总页次和分页次 账页的一般内容 原材料总分类账 ① 2007 12 1 ② 记5 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 1、账户名称 •2、登账日期 3、 凭证种类及号数 ⒋ 摘要⒌ 借贷金额 6、余额的方向 7、 总页次 项目二:登记账簿的规则 • (一)账簿启用规则 { 启用账簿时,应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表” ,登记有关内容。 { 启用订本式账簿,对于未印制顺序号的账簿,应从第一 页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活 页式账页,应按账页顺序编号,并须定期装订成册。装 订后再按实际使用的账页顺序编定页数,另加目录,记 明每个账户的名称和页次。 操作演示 登记账簿的规则 项目二:账簿登记规则 • 1、登记账簿时,将会计凭证日期、编号、业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准 确,摘要清楚,登记及时。 • 2、登记完毕后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明 已经登账的符号(如“√”),表示已经记账。 • 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空 距,不要写满格,一般应占格长的二分之一。 登记账簿的规则 登记账簿的规则 登记账簿的规则 4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔( 银行的复写账簿除外)或铅笔书写。 (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。 (3)在三栏式账户的余额栏前,如未标明余额的方向, 在余额栏内登记负数余额。 (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。 应 收 账 款 明 细 分 类 账 明细科目:A公司 2005年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 8 31 转 11 销售商品 120 000 120 000 转 21 更正本月转11号凭证 100 000 20 000 银收 8 收回A公司账款 30 000 10 000 登记账簿的规则 会计科目:库存商品 2005年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 8 1 期初余额 借 200000 16 转 18 入库 100000 借 300000 18 转 28 出库 50000 借 250000 会计科目:库存商品 2005 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 李乐 李乐 此页注销 此行注销 记账人员 • 5、各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果 发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行 空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 6、 凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。结出余额后, 应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字 样。没有余额的账户,应在该栏内写“平”字,并在余额栏( “元”位上)内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐 日结出余额。 ~ 2005年凭 证 摘要借贷借 或 贷 余额 月日字号 81期初余额借60 000 81收回货款 6000 0平θ 163销售商品款未收 20000 借20 000 31本月合计 20000 6000 0借20000 应收账款明细账 公司名称:AK公司 写出余额方向,余额 方向代表账户的性质 计算余额 • 7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时, 要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样,在借 、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额栏内结出 余额;在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在 借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入 ,然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的 账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至 本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额 的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至 本页末止的累计数;对既不需要结记本月发生额也不需 要结记本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额 结转次页。 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 下一页的第一行应登记“承前页” 的内容保证账簿登记连续性 每一页登记完毕,应“过次页” 项目三:会计账簿的登记 • (一)日记账的设置 • 常用的日记账有现金日记账和银行存款日 记账两种 (二)日记账的登记 1、现金日记账 通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、 现金付款凭证,逐日逐笔顺序登记。每次收付现 金后,随时结出账面余额,至少将每日收付款项 逐笔登记完毕后,计算每日现金收入和支出的合 计数及账面余额,并将现金日记账的账面余额同 库存现金实存额核对相符。 1.日期 :据以登记账簿的会计凭证上的日期 2.凭证字号 :据以登账的会计凭证类型及编号 3.摘要 :简要说明入账的经济业务的内容 4.对应科目 :会计分录中“库存现金”科目的对应科目 第一,对应科目只填总账科目,不需填明细科目; 第二,当对应科目有多个时,应填入主要对应科目 第三,当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时,可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。 5.借方、贷方 :根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。 6.余额:根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方,若出现贷方余额,则用红字登记。 返回 例:2007年12月4日,以现金2186元支付职工生活困难补助。 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 04002 付职工生活困难补助应付职工薪酬 2 1 8 6 0 0 库存现金 ¥2 1 8 6 0 01 周正业 职工福利 2 1 8 6 0 0 ¥2 1 8 6 0 0 李莉 √ 王芳 返回 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页 04 记002付职工困难补助 应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0 登记方法 返回 • 2、银行存款日记账 • 由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款 付款凭证,逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银 行存款户,应分别设户登记,便于与银行核对,也有利于 银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行 存款收款凭证登记,贷方栏一般根据银行存款付款凭证登 记。每次收付银行存款后,应随时结出银行存款的余额, 至少将每日收付款项逐笔登记完毕后,计算出每日银行存 款收入和支出的合计数及账面余额,以便于定期同银行送 来的对账单核对,并随时检查、监督各种款项收付,避免 因超过实有余额付款而出现透支。 1.日期 :据以登记账簿的会计凭证上的日期 2.凭证字号 :据以登账的会计凭证类型及编号 3.摘要 :简要说明入账的经济业务的内容 4.对应科目 :会计分录中“银行存款”科目的对应科目 第一,对应科目只填总账科目,不需填明细科目; 第二,当对应科目有多个时,应填入主要对应科目 第三,当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时,可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。 5.借方、贷方 :根据相关凭证中记录的“银行存款”科目的借贷方向及金 额记入。 6.余额:根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方,若出现贷方余额,则用红字登记。 返回 例:3日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 03001 收前欠账款银行存款 三勇建材 2 3 4 0 0 0 0 0 应收账款 1 周正业 2 3 4 0 0 0 0 0 ¥2 3 4 0 0 0 0 0¥2 3 4 0 0 0 0 0 王芳李莉 √ 返回 第 1 页 开户银 行 账 号 银银行存款日记账记账 CASH JOURNAL 模拟银行 20020021087 07 12 01期初余额 2 01 2 0 0 0 0 借 03 记001 收前欠账款应收账款 2 3 4 0 0 0 0 0 借 4 3 5 2 0 0 0 0 银行凭证:填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 返回 (三)明细账的设置与登记 n三栏式明细账 n多栏式明细账 n数量金额式明细账 例:3日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 03001 收前欠账款银行存款 三勇建材 2 3 4 0 0 0 0 0 应收账款 2 周正业 2 3 4 0 0 0 0 0 ¥2 3 4 0 0 0 0 0¥2 3 4 0 0 0 0 0 王芳李莉 √ √ 成北林 返回 明 细细 分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账 科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 页 连续 第 页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 12 01 期初余额 2 3 4 0 0 0 0 0 借 1 03 记001收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0平 0 返回 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页 分第 页 原材料 公斤甲材料 07 12 01 期初结存 8 5 0 0 0 0 0 0 8500100 1 例:5日,生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤,领料单号200301。 暂不编制记账凭证,根据领料单登记甲、乙材料明细分类账 05 领200301 生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100100 81 0 0 0 0 0 0 0 返回 返回 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2008 12 31028 分配工资费用生产成本 A产品 5 0 0 0 0 0 0 制造费用 1 1 8 0 0 0 0 0 ¥1 1 8 0 0 0 0 01 周正业 ¥1 1 8 0 0 0 0 0 应付职工薪酬 管理费用 销售费用 B产品 工资 工资 工资 工资 4 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 例:31日,结算本月工资费用 王芳成北林 √ 总账科目 产品名称 规格型号 计量单位 生 产产 成 本 账账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本 B产品 个 1 07 1201 期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0 3 2 0 0 0 0 第 页 连续第 页 返回 31记028 分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 31 记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记033 领用材料 1 5 0 0 0 0 0 0 31 记034 分配制造费用3 1 0 0 0 0 0 31 记035结转完工产品成本 6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0 例:5日,向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤,单价98元, 价款392 000元,增值税额66 640元,乙材料2 000公斤,单价48元,价 款96 000元,增值税额16 320元,款项以商业汇票支付。 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 05004 采购甲、乙材料材料采购 乙材料 3 9 2 0 0 0 0 0甲材料 9 6 0 0 0 0 0 2 周正业 8 2 9 6 0 0 0 应交税费 应交增值税(进) 应付票据5 7 0 9 6 0 0 0 ¥5 7 0 9 6 0 0 0¥5 7 0 9 6 0 0 0 王芳 成北林 返回 √ 应应交税费费(应应交增值值税)明细账细账 第 页 连续第 页 1 07 12 01期初余额 18 960 00贷 返回 05记004 购原材料 借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005 销售产品 借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007 交纳税金 借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 06005 销售A产品银行存款 A产品 1 4 0 4 0 0 0 0 主营业务收入 2 周正业 1 2 0 0 0 0 0 0 ¥1 4 0 4 0 0 0 √ 应交税费应交增值税(销) 2 0 4 0 0 0 0 ¥1 4 0 4 0 0 0 返回 例:6日,销售A产品300件给新星实业,贷款120 000元及增值税20 400元已收妥存入银行。产品已发出,出库单号为40036。 王芳成北林 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 账号 A/C.NO. 返回 主营业务收入 6001 第 页 连续第 页 1 07 贷 方 合 计A产品 06 记005 销售A产品 1 2 0 0 0 0 0 0 12 1 2 0 0 0 0 0 0 返回 例:9日,以现金支付企管部零星办公用品费用885元。 记记 账账 凭 证证 日期: 年 月 日 第 号 核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 09009 付企管部零星办公用品管理费用办公费 8 8 5 0 0 库存现金 1 周正业 8 8 5 0 0 ¥8 8 5 0 0 ¥8 8 5 0 0 王芳成北林 √ 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 账号 A/C.NO. 返回 管理费用 6602 第 页 连续第 页 1 07 借 方 合 计办公费 09 记009零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 0 20 记017付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0 水电费 …… …… …… 31 记038 结转费用 5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 28 记022付房租 9 5 0 0 0 0 房屋租赁费 9 5 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 科 目 名 称 ACCOUNT 管理费用 返回
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