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第三、四章__会计凭证与会计账_...(1)

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第三 __ 会计凭证 会计
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商学院 会计学 第三章 会计循环 2010 8 2911 内容提要 1 p熟悉会计循环过程 p了解原始凭证 记账凭证的种类及填制规则 p了解会计账簿的种类 掌握如何记账 对账 结账 以及错帐更正 p掌握记账凭证核算形式及科目汇总表核算形 式 Date2商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 1 取得或编制原始凭证 经济业 务发生后 会计首先要取得 填制原 始凭证 并对其进行合法性 合理性 等审核 第一节 会计循环概述 Date3商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 2 编制记账凭证 根据审 核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表 根据已设置的账 户 采用复式记账原理 编 制记账凭证 Date4商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 3 登记账簿 根据记账凭证所确 定的会计分录 在账簿上连续 系统 完整地记录经济业务 Date5商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正 确的一种方法 根据诸要素间的平衡关系 按照记 账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查每笔 经济业务的会计分录是否正确 以及账户记录的正 确性和完整性 Date6商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 借贷记账法的试算平衡主要有两种方法 一是发生 额试算平衡 二是余额试算平衡 试算平衡公式为 1 账户借方发生额合计 账户贷方发生额合计 2 账户借方余额合计 账户贷方余额合计 Date7商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 根据经济业务发生的进展情况 定期 对各账户记录所作的修正 以便于各 账户能正确反映实际情况 Date8商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 4 结账 期末结算各账户的本期 发生额和期末余额 Date9商学院 会计学 吴敏 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 5 编制财务报告 将 账簿提供的各账户发生额 和余额汇总编制符合会计 准则要求的财务报告 Date10商学院 会计学 吴敏 第二节 会计凭证 为什么 最近奶粉巨头公司雅培发现部分北美产 的奶粉可能受甲虫污染 实施了召回 但这 次召回不涉及中国 中国消费者要召回奶粉 必须提供购货发票 护照等材料 但我们拿 不出 只能哑巴吃黄连 调查统计 你去肯德基吃快餐 有没有问营业员 要 过小票 或者开过发票 Date11商学院 会计学 吴敏 小案例 某公司向供货商先后采购了二万余元液化气 双 方履行顺利未见纠纷 2009年3月2日 该公司突然收到 法院传票 原来 供货商一纸诉状将其告上了法庭 要 求支付货款2万余元 审理中 被告承认供货事实 但 称已经支付了该笔货款 并提供原告给其开具的发票为 证 原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的 并 拿出了财务章当庭对照 这时 被告才发现发票上财务 专用章的供货商名称 北京市某某液化气站 比原告名称 北京市某某石油液化气站 少了 石油 两个字 Date12商学院 会计学 吴敏 法院认为 根据法律规定 当事人对自己提出的主张 有责任提供证据 否则要承担举证不能的不利后果 此案 被告既然主张支付了货款 就应提供有效证据 现发票所 盖印章名称与供货商名称不符 即无法认定系原告开出 而被告又无其他证据证实该发票的真实性 所以因证据不 足 对被告的抗辩不予采信 最后 法院判决该公司向供 货商支付了全部货款 警示 承办法官提示 在公司财务管理制度中 发票是作为 付款的唯一有效凭证 所以公司的财务人员在支付货款 时 对发票的任何项目都应仔细审查 如果取得了伪造 或无效发票 经济损失就不可避免了 Date13商学院 会计学 吴敏 会计凭证之谜 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁 银广夏1998年之前的财务资料丢失 美 国安然公司以及为其进行审计的安达信会 计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传 出了暗中销毁凭证的内幕 他们为什么要 销毁凭证 凭证上通常记载些什么 凭 证提供了关于企业真实经济活动的什么证 据 Date14商学院 会计学 吴敏 会计凭证是记录经济业务 明确经 济责任 并作为登记账簿依据的书 面证明文件 是重要的会计资料 Date15商学院 会计学 吴敏 一 提供原始资料 传递经济信息 二 据以登记会计账簿 进行会计核算 三 明确经济责任 加强经济责任制 四 实行会计监督 促进会计控制 一 会计凭证的意义 Date16商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 是经济业务发生或完成时取 得或编制的载明经济业务的 具体内容 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 它是组织会计核算的原始资 料和重要依据 二 会计凭证的种类 Date17商学院 会计学 吴敏 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 是经济业务发生或完成时 从外单位或个人直接取得的 原始凭证 一般属于一次凭 证 Date18商学院 会计学 吴敏 Date19商学院 会计学 吴敏 Date20商学院 会计学 吴敏 Date21商学院 会计学 吴敏 00 沈阳中钞证券印制公司2000年印刷 中国工商银行 现金支票存根 吉 0 2 1 0 6 8 6 6 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人 金 额 用 途 单位主管会计 本支票付款期限十天 人 民 币 大写 分角元十百千万十百千亿 用途 上列款项请从 我帐户内支付 出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6 收款人 出票日期 大写 年 月 日付款行名称 出票人帐号 5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7 中国工商银行现金支票 吉 科目 借 对方科目 贷 付讫日期 年 月 日 出纳复核记帐 贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6 密 码 王五 之印 现金支票正面样式 Date22商学院 会计学 吴敏 付 款 券 别 登 记 一 百 元 五 十 元 十 元 五 元 二 元 一 元 五 角 二 角 一 角 五 分 二 分 一 分 小 计 收款人签章 捆 千张枚 把 百张枚 张 枚 单位 数量 券别 00 沈阳中钞证券印制公司 2000年印刷 现金支票背面样式 Date23商学院 会计学 吴敏 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 是指本单位内部经办业务的 部门和人员 在执行或完成 某项经济业务时自行填制的 原始凭证 Date24商学院 会计学 吴敏 入 库 单 单 位 年 月 日第 号 货 号品 名单 位数 量单 价金 额备 注 负责人 经手人 一 存根 Date25商学院 会计学 吴敏 领料单 领料单位 凭证编号 用 途 年 月 日 发料仓库 类别编号 名称 及 规格 单位 数 量 单价金额 请领实领 Date26商学院 会计学 吴敏 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 按填制手续 是指填制手续一次完成的原 始凭证 它反映一笔经济业 务或同时反映若干同类经济 业务的内容 Date27商学院 会计学 吴敏 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 按填制手续 是指一定时期内记载 同类重复发生的经济 业务并在一张凭证中 多次填制才能完成的 原始凭证 Date28商学院 会计学 吴敏 Date29商学院 会计学 吴敏 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 为简化记账凭证的编制工作 将一 定时期内若干份记录同类经济业务 的原始凭证加以汇总 用以集中反 映某项经济业务总括发生情况的会 计凭证 如 发料凭证汇总表 Date30商学院 会计学 吴敏 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 根据账簿记录和经济业务的需要对账簿记 录的内容加以整理而编制的一种自制原始 凭证 如 产品成本计算单 制造费用分 配单 工资计算表 等 记账编制凭证 Date31商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 会计人员根据审核无误的原始凭证 编制的用来履行记账手续的会计分 录凭证 是登记账簿的直接依据 Date32商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 按反映的经济内容 专用记账凭证 通用记账凭证 用来反映货币资金增加的经济业务 而编制的记账凭证 即记录现金和 银行存款等收款业务的凭证 Date33商学院 会计学 吴敏 Date34商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 按反映的经济内容 付款凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 用于记录现金和银行存款等付款业 务的记账凭证 Date35商学院 会计学 吴敏 Date36商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 用于记录不涉及现金和银行存款收付 业务的其他转账业务的记账凭证 Date37商学院 会计学 吴敏 Date38商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 可以记录收 付款业务 也可以反映 转账业务 Date39商学院 会计学 吴敏 Date40商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 按是否需要汇总分类 汇总记账凭证 科目汇总表 非汇总记账凭证 Date41商学院 会计学 吴敏 记账凭证汇总表 年 月 日总字第 号 会计科目借方金额记 账贷方金额记 账 会计主管记账审核制表 Date42商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 按是否需要汇总分类 汇总记账凭证 科目汇总表 非汇总记账凭证 在每张凭证上只填列一 个会计科目 而对应科 目仅作参考 不据以记 账的凭证 按编制方式不同 单式记账凭证 Date43商学院 会计学 吴敏 借项记账凭证 年 月 日编号 摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账 会计主管记账审核出纳 对应科目 附件 张 制单 Date44商学院 会计学 吴敏 贷项记账凭证 年 月 日编号 摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账 会计主管记账审核出纳 对应科目 附件 张 制单 Date45商学院 会计学 吴敏 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 按是否需要汇总分类 汇总记账凭证 科目汇总表 非汇总记账凭证 按编制方式不同 单式记账凭证 在每张凭证上填列一笔 会计分录的全部会计科 目的凭证 复式记账凭证 Date46商学院 会计学 吴敏 三 原始凭证基本内容 名称 编号 填制 日期 填制单位的名 称 印章 填制人签章 经济业 务内容 接受单 位名称 经济业务的数量 单价和金额 经办人员的签字 或盖章 Date47商学院 会计学 吴敏 原始凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的号码 填制凭证的单位名称或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 经济业务的内容 数量 计量单位 单价和金额 接受凭证单位的名称 原始凭证的基本内容 Date48商学院 会计学 吴敏 四 原始凭证的填制要求 内容要真实可靠 手续完备 内容要完整 项目要齐全 手续要完备 及时填制并按照规定的程序进行传递 书写要简洁 清楚 符合会计基础规 范的要求 Date49商学院 会计学 吴敏 Date50商学院 会计学 吴敏 Date51商学院 会计学 吴敏 113930 4 8 2 3 0 0 0 肆 叁 贰 叁 零 零 零 48230 00 4 8 2 3 0 0 0 市政府 苑月曲波 五 原始凭证的审核 真实性 完整性和合法性 墨盒 审核结果的处理 受理 退回重填或更正 补办手续 严肃处理 Date52商学院 会计学 吴敏 记账凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的编号 经济业务的内容摘要 经济业务所涉及的会计科目 借贷方向和金额 所附原始凭证的张数 以便于日后查证 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 机构负责人 会计主管人员签名或盖章 此外 收款和付款凭证还需 有出纳人员的签章 六 记账凭证的基本内容 Date53商学院 会计学 吴敏 七 记账凭证的填制要求 必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 必须采用科学的方法对记账凭证进行编号 填制完毕应进行复核与检查 并试算平衡 现金与银行存款内部划转只编制付款凭证 Date54商学院 会计学 吴敏 记账凭证基本内容示范 Date55商学院 会计学 吴敏 记账凭证的填制 实例一 业务 2002年4月18日收到供应单位A开具的发票1张 开列 甲材料500 15元 价款7500元 随发票寄来甲 材料运单开列运费50元 材料未到 价款及运费暂欠 光华工厂转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附件 张 一级账户明 细 账 户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 20024 18 转125 购进甲材料 价 款及运费暂欠 在途物资 甲材料采购7550 应付账款A公司 75507550 2 2 7550 7550 王 婷 Date56商学院 会计学 吴敏 记账凭证附有原始凭证是否正确 会计科目的应用是否正确 项目填写是否完整 清楚 签字或盖章是否齐全 八 记账凭证的审核 Date57商学院 会计学 吴敏 会计账簿是由具有专门格式而又联结在一起 的若干账页所组成的簿记 用来序时 分类 地记录和反映经济业务的增减变动及其结果 是会计资料的主要载体之一 第三节 会计账簿 Date58商学院 会计学 吴敏 通过设置和登记账簿 可以系统地归纳和积累 会计核算资料 为改善企业经营管理 合理使用资 金提供资料 通过设置和登记账簿 可以为计算财务成果编 制会计报表提供依据 通过设置和登记账簿 利用账簿的核算资料 为开展财务分析和会计检查提供依据 一 会计账簿的作用 Date59商学院 会计学 吴敏 按账簿用途分类 二 会计账簿的种类 按账簿形式分类按账页格式分类 Date60商学院 会计学 吴敏 按账页格式分类按账簿形式分类按账簿用途分类 二 会计账簿的种类 序时账簿备查账簿 普通日记账 特种日记账 分类账簿 总分类账 明细账 Date61商学院 会计学 吴敏 按账簿用途分类按账页格式分类按账簿形式分类 二 会计账簿的种类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 Date62商学院 会计学 吴敏 二 会计账簿的种类 按账簿用途分类 按账簿形式分类按账页格式分类 平行式账簿 三栏式账簿 数量金额式 多栏式账簿 Date63商学院 会计学 吴敏 账簿时 启用 根据有关规定填列 经管账 簿人员一览表 和 账户目录 三 会计账簿的启用规则 Date64商学院 会计学 吴敏 单位名称 本账簿 名称 册次 页数 使用起 讫日期 第 册 第 号至第 号共计 页 自至 年 月 日 起止 单位负责人 主管会计记 账 姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章 经管人员交接记录 职别姓 名 接 管交 出 备注公章 年年月月日日盖章盖章 经管账簿人员一览表格式 订本式 Date65商学院 会计学 吴敏 经管账簿人员一览表格式 活页式 Date66商学院 会计学 吴敏 账户目录格式 Date67商学院 会计学 吴敏 账簿时 启用 根据有关规定填列 经管账 簿人员一览表 和 账户目录 活页式账簿 按照账户排列 顺序编号 每一账户的账页 依据顺序编页 订本式账簿 按照账页顺序 逐页编号 Date68商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 四 会计账簿的记账规则 将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和 其他有关资料逐项记入账 内 做到数字准确 摘要 清楚 登记及时 Date69商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 登记完毕后 要在记账凭证 上签名或盖章 并在账簿 过 账 栏内注明账簿的页数或作 出 符号 表示已登记入账 以免重登 漏登 也便于查 阅 核对 Date70商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 账簿中书写的文字和数 字上面要留适当的空距 不要写满格 一般应占格 高的二分之一 Date71商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 登记账簿要用钢笔和蓝黑墨 水或规定使用的圆珠笔书写 不得使用不合规定的圆珠笔或 铅笔登账 红色墨水只能在结 账划线 改错和冲账时使用 Date72商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 缺号 如不慎 发生此种情况 应在空行或空页 用红色墨水对角划线注销 并注 明 作废 字样 并由记账人员签名 或盖章 对各种账簿的账页不得 任意抽换和撕毁 以防舞弊 Date73商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 金额 栏的数字应与账页上 标明的位数对准 凡是需要结 出余额的账户 结出余额后 应在 借或货 等栏内写明 借 或 贷 等字样 没有余额的账 户 应在 借或货 栏内写 平 字 在余额栏内写 0 Date74商学院 会计学 吴敏 Date75商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 每一账页登记完毕结转下页 时 应在账页最后一行加计本 页发生额及余额 同时在新账 页的首行记入上页加计的发生 额和余额 并在摘要栏内注明 承前页 以便对账和结账 Date76商学院 会计学 吴敏 账簿时 登记 账簿记录发生错误时 不得刮 擦 挖补 随意 涂改或用退色药水更改字 迹 应根据错误的情况 按规定的方法进行更正 Date77商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 五 更正错帐规则 划线更正法 适用情况 记账凭证正确 在记 账或结账过程中发现账簿记录中 文字或数字有错误 Date78商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐划线更正法 适用情况 具体方法 将错误的文字或数 字划一条红色横线注销 然后 在划线的上方用篮字将正确的文 字和数字填写在同一行的上方位 置 并由更正人员在更正处盖章 以明确责任 Date79商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 红字更正法 适用情况1 记账凭证上的应记 科目和金额发生错误 并已登记 入账 Date80商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 红字更正法 适用情况1 具体方法 先用红字金额填制 一张与原错误记账凭证内容完全 相同的记账凭证 并据以用红字 登记入账 并在摘要栏注明 更 正第 号凭证错误 然后 再用蓝字 填制一张正确的记账凭证 登记 入账 Date81商学院 会计学 吴敏 错账的更正举例 红字更正法 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元 编制记 账凭证时 借方账户误写为 管理费用 并已登记入 账 Date82商学院 会计学 吴敏 错误凭证 Date83商学院 会计学 吴敏 Date84商学院 会计学 吴敏 Date85商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 红字更正法 适用情况2 记账后 发现记账 凭证中应借 应贷的会计科目没 有错误 只是所记金额大于应记 的正确金额 Date86商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 红字更正法 适用情况2 具体方法 将多记的的金额用 红字填制一张与原错误记账凭证 所记录的借贷方向 应借 应贷 会计科目相同的记账凭证 并据 以登记入账 以冲销多记的金额 并在摘要栏注明 冲转第 号凭证 多计数 Date87商学院 会计学 吴敏 错账的更正举例 红字更正法 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元 编制记 账凭证时 将金额写为10 000元 Date88商学院 会计学 吴敏 错误凭证 Date89商学院 会计学 吴敏 Date90商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 补充登记法 适用情况 在记账以后 发现 记账凭证中应借 应科目正确 但所记金额小于应记金额时 Date91商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 补充登记法 适用情况 具体方法 少记的金额用篮字 填制一张与原错误记账凭证作记 录的借贷方向 应借应贷会计科 目相同的记账凭证 并据以登记 入账 以补记少记的金额 并在 摘要栏注明 补记第 号凭证少计数 Date92商学院 会计学 吴敏 错账的更正举例 补充登记法 例 某仓库收到材料一批 计10 000元 已验收入 库 货款未付 填制记账凭证时 将金额误记为 1 000元 并已登记入账 Date93商学院 会计学 吴敏 错误凭证 Date94商学院 会计学 吴敏 Date95商学院 会计学 吴敏 更正法 错帐 红字更正法 处理方法 先用红字冲销原记 金额 再用蓝字重填一张正确金 额的记账凭证进行更正 适用情况 在记账以后 发现 记账凭证中应借 应科目正确 但所记金额小于应记金额时 Date96商学院 会计学 吴敏 六 对账与结账 一 对账 就是在有关经济业务入账 以后 进行的账簿记录的 核对和检查 Date97商学院 会计学 吴敏 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 是保证账账相符 账实相符 的基础 该工作平时是通过 编制凭证和记账中的 复核 环节进行的 在结账时 对 主要内容有疑问的 应进行 重点抽查与核对 Date98商学院 会计学 吴敏 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 总分类账中 全部账户的借方余额合计数应 与贷方余额合计数相符 总分类账中 现金 银行存款 账户的余 额数应同相对应的日记账余额数核对相符 Date99商学院 会计学 吴敏 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 总分类账中 各账户的月末余额 与所属明 细分类账户月末余额之间核对相符 会计部门财产物资明细分类账的余额 与财 产物资保管部门或使用部门相应的保管帐核对 相符 Date100商学院 会计学 吴敏 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 指有关财产物资明 细账的结存量应定 期同实存量核对相 符 Date101商学院 会计学 吴敏 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对 指各种货币资金和结算款项的账 面余额与实存数核对相符 现金日记账的账面余额应同现 金的实际库存数每日核对相符 银行存款日记账的账面余额应 同银行对账单核对相符 每月至 少核对一次 Date102商学院 会计学 吴敏 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对 各种应收 应付款项等明细分 类账各账户的余额 应定期与有 关单位或个人核对相符 已上交 的税金及其他预交款应按规定时 间与有关监交部门核对相符 Date103商学院 会计学 吴敏 六 对账与结账 二 结账 就是在一定时期内 如月份 季度 年度 将所发生的经济 业务全部登记入账之后 计算 出各账户借 贷方发生额及期 末余额 并将其余额结转下期 或者转入新账的过程 Date104商学院 会计学 吴敏 结账 结账前 先检查本期所发生的 各类经济业务是否都已填制会计 凭证并登记入账 对已经发生的 债权 债务 所有者权益 费用 已实现的收入 已完工的产品 成本 已查明的财产物资的盘盈 盘亏等 都应在结账前全部登 记入账 Date105商学院 会计学 吴敏 结账 按会计制度的规定和成本计算 要求 结转各收入 成果账户和 费用 成本账户 计算本期的产 品成本 销售成本 营业成本和 期间成本 并确定本期的财务成 果 按国家税法和有关规定 结转 本年利润及利润分配账户 Date106商学院 会计学 吴敏 结账 月结 在各账户的最后一笔数字下 结出本月借方发生额 贷方发 生额和期末余额 在摘要栏内 注明 本月合计 字样 并在数 字的上端和下端各划一条红线 Date107商学院 会计学 吴敏 本月合计 Date108商学院 会计学 吴敏 结账 年结 应将全年发生额的合计数填制 于12月份结账记录的下面 在 摘要栏内注明 本年累计 字样 并在数字下端划双红线 表 示 封账 年度结账后 各实账户的年末 余额转入下年 应在摘要栏注 明 结转下年 以及 上年结 转 Date109商学院 会计学 吴敏 本月合计 4 203 000 840 000借3 363 000 本年累计 Date110商学院 会计学 吴敏 也称日记账 是按经济业务发生和完 成时间的先后顺序进行登记的账簿 它逐日按照记账凭证 或记账凭证所 附的原始凭证 逐笔进行登记 又分 现金日记账和银行存款日记账 序时账簿 Date111商学院 会计学 吴敏 日记账一般格式三栏式 全部经济业务都按其发生时间的先 后顺序逐日 逐笔登记的账簿 这种账簿不结余额 Date112商学院 会计学 吴敏 是由出纳人员根据审核无误的现金收付 款凭证 序时逐笔登记的账簿 一般是 指现金收付日记账 如进一步细分 可 以分为 现金收入日记账 和 现金付出日 记账 日记账一般格式三栏式 出纳人员在每日业务终了 应将收付款项逐笔登记 并结出余额 同实存现金相核对 借以检查每日现金 的收 付 存情况以及库存现金限额执行情况 Date113商学院 会计学 吴敏 是由出纳人员根据审核无误的银行存款 收付款凭证 序时逐笔登记的账簿 一 般是指银行存款收付日记账 如进一步 细分 可以分为 银行存款收入日记账 和 银行存款付出日记账 日记账一般格式三栏式 银行存款日记账应按存款种类分别设置 结算户存款 信用证存款 等账簿 对外币银行存款 应按不同 的币种和开户银行分别设置日记账 Date114商学院 会计学 吴敏 也称总分类账 是按总分类账户开设 的 用以分类核算与监督各项资产 负债 所有者权益 费用 成本和收 入等总括核算资料的账簿 总账 Date115商学院 会计学 吴敏 总分类账一般格式三栏式 Date116商学院 会计学 吴敏 也称明细分类账 是按明细分类账户开 设的 用以分类登记某类经济业务详细 情况 提供明细核算资料的账簿 明细账 Date117商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式三栏式 明细账的格式 应根据各单位经营业务的特点和管理 需求来确定 常用的有 三栏式账页 多栏式账页 数量金额式账页 和 平行式账页 等多种格式 Date118商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式数量金额式 Date119商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式数量金额式 Date120商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式多栏式 Date121商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式平行式 Date122商学院 会计学 吴敏 也称辅助账 是对未能在序时账和分 类账中反映和记录的事项进行补充登 记的账簿 主要用来记录一些供日后 查考的有关经济事项 它与其他账簿 之间不存在严密的依存 勾稽关系 备查账 Date123商学院 会计学 吴敏 总分类账一般格式三栏式 三栏式账页 只设借方 贷方和余额三个金额栏 不设 数量栏 这种账页适用于采用金额核算的应收账款 应付账款等账户的明细核算 Date124商学院 会计学 吴敏 日记账一般格式三栏式 Date125商学院 会计学 吴敏 日记账一般格式三栏式 Date126商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式三栏式 Date127商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式数量金额式 数量金额式账页 在借方 贷方和余额三栏内 再分别 设置 数量 单价 金额 等栏目 以分别登记实物 的数量和金额 Date128商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式数量金额式 数量金额式账页 适用于既要进行金额明细核算 又要 进行数量明细核算的财产物资项目 如 原材料 库 存商品 等账户的明细核算 Date129商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式多栏式 多栏式明细账页 在一张账页上 按明细科目分设若干 专栏 集中反映有关明细项目的核算资料 Date130商学院 会计学 吴敏 明细账一般格式平行式 平行式明细账页 也称横线登记式明细分类账 它的账 页结构特点是 将前后密切相关的经济业务在同一横 行内进行详细登记 以检查每笔经济业务完成及变动 情况 该种账页一般用于 物资采购 及 委托银行收款 等明细分类账 Date131商学院 会计学 吴敏 返回返回 Date132商学院 会计学 吴敏 返回返回 Date133商学院 会计学 吴敏 返回返回 Date134商学院 会计学 吴敏 返回返回 Date135商学院 会计学 吴敏 返回返回 Date136商学院 会计学 吴敏 返回返回 Date137商学院 会计学 吴敏 第四节 会计核算组织程序 一 会计核算组织程序的概念 也称账务处理程序 或会计核算形式 指在会 计循环中 会计主体采用的会计凭证 会计账簿 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法 和步骤 二 合理 科学组织会计核算形式的意义 规范工作 利于分工 明确责任 加强岗位责任 提高质量与效率 节约工作成本 Date138商学院 会计学 吴敏 三 如何选择合理 适用的会计核算程序 要适合本企业的经济活动特点 规模的大小和业 务 满足经济管理的需要 便于提高质量和效率 四 常见的会计核算形式 记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 Date139商学院 会计学 吴敏 记账凭证核算形式 记账凭证 账簿和报表的种类与格式 记账凭证分为收 付 转或通用凭证 总账 现金 银行存款日记账采用三栏式账页 订本式账簿 明细账按需要可用三栏式 数量金额式 多栏式 或横线登记式账页 活页式或卡片式账簿 特点 最基本形式 记账依据 记账凭证 记账方法 流程及账簿间关系 登记 记账凭证 总账 Date140商学院 会计学 吴敏 记账凭证核算程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金 银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 Date141商学院 会计学 吴敏 评 价 优点 简单明了 便于理解 便于用账和查账 总分类账比较详细地记录和反 映了经济业务的发生情况 账户对应关系清楚 在电算化记账条件下 总账 明细账同时登记 便于月末及时结账 缺点 登记总账的工作量较大 账页耗用多 预 留账页多少难以把握 适用于规模较小 业务量较少的单位 Date142商学院 会计学 吴敏 科目汇总表核算形式 将记账凭证按相同的科目归类 定期汇总计算每 一账户的借 贷方发生额 填入科目汇总表 账簿设置 总账 明细账 现金日记账及银行存款日记账 特点 记账方法 汇总的期限根据企业业务量多少可定为5 10 15天 一汇总 登记总账的次数 可以汇总一次登记一次 也可以月末一次 流程及账簿间关系 定期编制 登记 记账凭证 科目汇总表 总账 Date143商学院 会计学 吴敏 科目汇总表核算程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金 银行存款日记账 总 账 明细账 会计报表 科目汇总表 Date144商学院 会计学 吴敏 评 价 优点 可利用科目汇总表进行账户发生额的试算平 衡 保证总分类账登记的正确性 大大减少了登记总账的工作量 适用性强 缺点 账户对应关系不清楚 不便于分析和检查经 济业务的来龙去脉 不便于查账和对账 编制科目汇总表的工作较大 Date145商学院 会计学 吴敏 评 价 世界上最长的算盘 Date146商学院 会计学 吴敏 商学院 会计学 2010 8 2914 71
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本文标题:第三、四章__会计凭证与会计账_...(1)
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