• / 51
  • 下载费用:13 金币  

会计学基础第六章

关 键 词:
会计学 基础 第六
资源描述:
电子教案 第六章 第六章 内部控制与会计职业道德 第一节 内部控制的基本原理 第二节 会计系统中的内部控 制 第三节 财产清查 第四节 会计人员的职业道德 第一节 内部控制的基本原理 一 认识内部控制 内部控制 各单位为了实现组织 保证自身的运作效率和效果 保护 本单位的财产安全 完整 确保会 计及其其他数据的正确可靠 保证 国家的财经纪律和本单位规章制度 的贯彻执行 利用单位内部分工而 产生的相互制约 相互联系关系 而形成的一系列具有控制职能的方 法 措施 程序 并予以规范化 系统化 使之组成一个有效的控制 机制 二 内部控制的演进轨迹 发展的阶段 一 内部牵制 二 内部控制制度 三 内部控制结构 四 内部控制整体框架 五 基于企业风险管理框架 一 内部牵制 做法基于两个基本假设 1 两个或两个以上的部门或人员无意 识地犯同样错误的机会很小 2 两个或两个以上的部门或人员有意 识地合伙舞弊的可能性大大低于单 独一个部门或一个人 主要目的 查错防弊 常见的内部牵制形式 实物牵制 机 械牵制 职责牵制 簿记牵制 二 内部控制制度 内部控制包括一个企业内 部为保护资产 审核会计数据 的正确性和可靠性 提高经营 效率 坚持既定管理方针而采 用的组织计划及各种协调方法 和措施 三 内部控制结构 构成 1 控制环境 2 会计系统 3 控制程序 四 内部控制整体框架 内部控制整体框架的概念 内部控制应达到财务报告的可 靠性 经营活动的效率性和效果性 法律法规的遵循性三项目标 并 且包含五个相关关联的要素 控制 环境 风险评估 控制活动 信息 与沟通 监控 五 基于企业风险管理框架 风险管理框架 一个新观念 风险组合观念 增加一项目标 新增战略目 标 两个概念 风险偏好和风险 容忍度 三个要素 目标制定 事项 识别和风险反应 三 内部控制的内容 一 内部控制的基本目标 内部控制的目标是整个控制系 统的出发点 决定了系统运行的方 式和方向 包括 合理保证企业经营管理合 法合规 资产安全 财务报告及相关信息 真实完 整 提高经营效率 和效果 促进企业实现发展战略 二 系统构建的主要原则 1 全面性原则 2 重要性原则 3 制衡性原则 4 适应性原则 5 成本效益原则 三 内部控制的基本要素 1 内部环境 内部环境是企业实施内部控制 的基础 为其他要素提供规则和 结构 包括 治理结构 机构设置 及权责分配 内部审计 人力资源 政策 企业文化 2 风险评估 风险评估是企业及时识别 系统分析经营 活动中与实现内部控制目标相关的风险 进行 风险管理 合理确定风险应对策略的过程 3 控制活动 控制活动是企业根据风险评估 结果 采用相应得措施 将风险控 制在可承受度之内 措施包括 不相容职务分离控 制 授权审批制度 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营 分析控制和绩效考评控制 4 信息与沟通 信息与沟通是企业及时准确的收集 传 递与内部控制相关的信息 确保信息在企业内 部 企业与外部之间进行有效沟通 保证及时 报告并解决问题的过程 5 内部监督 内部监督是企业对内部控制建 立与实施情况进行监督检查 评价 内部控制的有效性 发现内部控制 缺陷并及时改进的过程 四 控制手段 一 不相容职务分离控制 二 授权审批控制 三 会计系统控制 四 财产保护控制 五 运营分析控制 六 预算控制 七 风险控制 八 绩效考评控制 第二节 会计系统中的内部控制 一 会计制度与内部控制 广义的会计制度 进行会计 工作 处理会计业务中所应遵循的 规范 狭义的会计制度 各企业单 位根据 公司法 会计法 会计准则等的要求 结合各单位自 身特点所自行制定的 仅适用于本 单位的会计制度 在会计制度设计时 要关注以下几方面 1 会计人员及机构是否独立 2 制定严格 详细的业务处理程序 3 配备适当会计工作人员 并对每个会计 人员的职责做出明确规定 二 内部控制在现金业务中的应 用 一 现金管理的目标 首要目标 保证现金的安全 完整 二 现金管理的措施 1 现金收支业务中相关职务必须 分离 2 现金收付必须严格遵守国家相 关规定 3 建立灵活的稽核制度 三 内部控制在银行存款业务中的应用 一 银行存款内部控制的目标 1 保证银行存款的安全 完整 2 确保银行存款账户有足够的数额 二 银行存款管理的措施 1 银行存款收付业务的相关人员职 责分离 2 严格支票管理 3 定期将企业银行存款日记账与银 行送来的企业银行存款对账单核对 相符 四 存货的内部控制 一 存货控制的目标 1 保护存货的账存数和实存数 相符 2 存货的计价正确合理 以确 保列入利润表的成本恰当 3 合理 经济地购入材料及制 造商品 二 存货控制的方法 1 存货业务中相关职务分离 2 建立存货盘存控制制度 3 建立合理的存货计价及管理制 度 五 信息化环境下的内部控制 一 常规控制 1 组织与操作控制 2 开发与维护控制 3 硬件和系统软件控制 4 系统安全控制 二 应用控制 1 输出控制 2 处理控制 3 输出控制 三 会计电算化的含义与意义 1 含义 会计电算化是会计工作 运用电子计算机技术的简称 它是应用电子计算机代替手工 记账 算账 报账以及替代部 分由大脑完成的对会计信息的 处理 判断和分析的过程 2 意义 1 减轻了会计人员的工作强度 提高了会计工作效率 2 促进会计工作规范化 提高会 计工作质量 3 提高了财会人员的素质 4 促进了会计职能的转变 5 为企业管理工作现代化奠定基 础 6 促进会计自身的不断前进和变 革 第三节 财产清查 一 什么是财产清查 一 概念 财产清查 通过各项财产的 盘点核对 以确定其账存数与实存 量是否一致 以保证账实相符的一 种方法 二 为什么要进行财产清查 由于主客观原因 导致账存数与实存 量不符两者发生差异 发生差异的原因 客观上自然条件影响 物资质量变化 或计量尾差 制度执行不严或工作人员疏忽的计量 差错 物资变质 营私舞弊 贪污盗窃造成损失 三 财产清查的意义 意义 保证核算资料准确真实 账实相符 保护财产安全 完整 加强资金利用 挖掘财产物资潜力 建立健全规章制度 四 财产清查的种类 二 财产清查的目的 一 保证会计资料的真实性 二 反映企业内部控制制度是否完 整 并促进企业加强管理 提高效 益 三 财产清查的方法 一 财产清查的准备工作 1 组织准备 成立财产清查组织 配备人员 制定计划 确定制度 2 账务准备 清查前的经济业务全 部入账 结出余额 已收 已付未 入账的现金记账凭证全部登记 核 对银行存款对账单等 3 业务准备 保管财产物资部门要 准备好度量衡器具 清查日止的所 有业务办好凭证手续 登记入账结 出余额 货 币 资 金 清 查 方 法 1 库存现金清查方法 盘点人员 出纳人员 共同盘点 盘点后编制 库存现金盘点报告表 见表6 1 2 银行存款清查方法 将银行存款日记账与银行对账单进 行核对 未达账项 进行调整 方法有二 1 余额调节法 企业银行存款日记账余额 银行已收 企业未收款 银行已付 企业未付款 银行对账单金额 企业 已收 银行未收款 企业已付 银行未付款 其格式见表6 2 2 差额调节法 银行对账单余额 企业银行存款日记账 余额 银行已收 企业未收款 银行已付 企业未付款 企业已收 银行未收款 企业已付 银行未付款 3 往来结算款清查方法 1 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等 2 向对方发对账单 格式如表6 3 3 收到对方回单后 及时催收账款 对呆账悬案要编制 往 来账项清查表 见表6 4 三 财产清查的方法 库存现金查点报告表 表6 1 200 年 月 日 单位名称 盘点人 签章 出纳员 签章 实存金额账存金额 对 比 结 果 备 注 盘 盈盘 亏 表6 2 银行存款余额调节表 项 目金 额项 目金 额 银行存款日记账余额146 410银行对账单余额147 120 加 银行已收款 企业未 收款项 减 银行已付款 企业未 付款项 7 000 19 200 加 企业已收款 银行未收 款项 减 企业已付款 银行未付 款项 5 590 18 500 调整后余额134 210调整后余额134 210 函 证 信 公司 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目 为了清对 账目 特函请查证 是否相符 请在回执联中注明后盖章寄回 此致敬礼 表6 3 往来结算款项对账单 单位 地址 编号 会计科目名称截 止 日 期经济事项摘要账 面 余 额 公司 公章 年 月 日 往来账项清查表 表6 4 总分类账户名称 200 年 月 日 明细分类账户清 查 结 果核对不符原因分析 备 注 名 称 账面 余额 核对相符 金额 核对不符 金额 未达账项 金额 有争议款 项金额 其 他 二 财产清查的方法 实 物 清 查 方 法 1 确定账面 结存数方法 2 清查财产 物资方法 实地盘存 各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数 期末通过实物实地盘点确定期末 余额 再倒挤出本期发生数 公式 期初 结存 本期收入 期末实存 本期发出 格式见表6 5 永续盘存 根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额 随时结出账面 库存数 公式 期初结存 本期收入 本期发出 期末结存 1 包装完整的成件财产物资按大件清查 抽查包装 2 散装物资采取移位 分处过称点盘 3 成堆露天存放物资采取量方 计尺推算 4 房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 盘存单 和 实存账存对比表 及 残损变质物资情况表 见表6 6 6 7 6 8 材料明细分类账户 表6 5 明细科目 甲材料 计量单位 件 盘 存 单 表6 6 盘点时间 存放地点 单位名称 编号 编 号名 称 计量单 位 数 量单 价金 额备 注 盘点人签章 实物保管人签章 实存账存对比表 表6 7 单位名称 年 月 日 编 号 类 别 及 名 称 计 量 单 位 单 价 实 存账 存 差 异 备 注 盘 盈盘 亏 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 主管人员 制表 会计 残损变质物资 伪劣产品情况表 表6 8 主管人员 会计 制表 年 月 日 名称 规格 单 位 原 价 账面记 录 报 废报 损 残损伪 劣 处理 意见 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 合计 四 财产清查结果的处理 一 业务处理 1 分析原因 提出处理意见 2 处理积压物资 清理债权债务 二 账务处理 1 设置 待处理财产损溢 账户 资产类 账户 核算清查财产中企业各种盘盈盘 亏和毁损的财产 无法支付的应付账款 财产盘亏 财产盘盈 2 清查结果 1 固定资产盘盈作营业外收入 借记 待处理财产 损溢 待处理固定资产损溢 贷记 营业外收入 2 原材料盘盈作减少管理费用 借记 待处理财产 损溢 待处理流动资产损溢 贷记 原材料 财 产 盘 盈 1 调整实物账户 转入 待处理财产损溢 账户 2 查明原因经批准转账 1 固定资产盘盈 借记 固定资产 贷记 累计折 旧 及 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 2 原材料盘盈 借记 原材料 贷记 待处理财产 损溢 待处理流动资产损溢 1 固定资产盘亏作营业外支出 借记 营业外支出 贷记 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 2 原材料盘亏属定额损耗 借记 管理费用 贷记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3 原材料盘亏属非常损失 借记 营业外支出 贷 记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4 原材料盘亏属保管人员过失 借记 其他应收款 贷记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 财 产 盘 亏 1 调整实物 转入 待处理财产损溢 账户 2 查明原因经批准转账 1 固定资产盘亏 借记 待处理财产损溢 待处 理固定资产损溢 贷记 固定资产 2 原材料盘亏 借记 待处理财产损溢 待处理 流动资产损溢 贷记 原材料 3 坏账损失核销 制度规定 坏账处理采用备抵法 按一定比例提取 坏账 准备 计入当期 管理费用 因此在清查中的坏账损失 经批准后应直接转销坏账准备 通过 待处理财产损 溢 待处理流动资产损溢 账户 借记 坏账准备 贷记 应收账款 无法支付的应付账款 对于应付购货款项如确实无法支付 经批准后应直接转入 资本公 积 账户 也不通过 待处理财产损溢 账户 第三节 会计人员的职业道德 会计人员是从事会计工作 处理会计业务 完成会计任 务的人员 一 会计人员的职责与权限 一 会计人员的职责 会计人员的主要职责有以下几 方面 1 进行会计核算 2 实行会计监督 3 拟定本单位办理会计 事务的具体办法 4 参与制定经济计划 业务计划 编制预算 和财务计划并考核其执行情况 5 办理其他会计事务 二 会计人员的工作权限 1 有权要求本单位有关部门 人员 认真执行国家批准的计划 预算 2 有权参与本单位编制计划 制定 定额 签订经济合同 参加有关的 生产 经营管理会议 3 有权监督 检查本单位有关部门 的财务收支 资金使用和财产保管 收发 计量 检验等情况 三 会计人员的职业道德 1 敬业爱岗 2 熟悉 法律 3 依法办事 4 客观 公正 5 搞好服务 6 保守 秘密 二 会计人员的任职要求 一 对从事会计工作人员的任职要 求 各单位应根据会计业务的需要配 备持有会计从业资格证书的会计人 员从事会计工作 未取得会计从业 资格证书的人员 不得从事会计工 作 二 会计主管人员或会计机构的负 责人的任职要求 企业 事业 行政机关等单位的会计主管 人员或会计机构的负责人 是各单位会计工作 的领导者和组织者 设置会计机构的单位 应 配备会计机构负责人 在有关机构配备专职人 员 应当在专职人员中指定会计主管人员 担任单位会计机构负责人的 除取得 会计从业资格证书外 还应当具备 会计师以上专业技术职务资格或者 从事会计工作三年以上经历 三 会计人员专业技术职务 目前会计专业职务名称为会计 员 助理会计师 会计师 高级会 计师 会计员和助理会计师为初级 职务 会计师为中级职务 高级会 计师为高级职务 会计专业职务的 任职条件和基本职责是有差别 注意 必须将会计的技术职 称与 总会计师相区别 大 中型企业要设置总会计师 主管本单位的经济核算和财务会 计工作 小型企业要指定一名副厂 长行使总会计师的职权 第六章 放映结束
展开阅读全文
  麦档网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
0条评论

还可以输入200字符

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

关于本文
本文标题:会计学基础第六章
链接地址:https://www.maidoc.com/p-16117404.html
关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 资源地图 - 友情链接 - 网站客服 - 联系我们

copyright@ 2018-2020 maidoc.com版权所有  文库上传用户QQ群:3303921 

麦档网为“文档C2C模式”,即用户上传的文档所得金币直接给(下载)用户,本站只是中间服务平台,本站所有文档下载所得的金币归上传人(含作者)所有。
备案号:蜀ICP备17040478号-3  
川公网安备:51019002001290号 


收起
展开