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第9秠 所店税制

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第9秠所店税制
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第9章 所得税制 9 1 企业所得税 9 1 1 纳税人和征税对象 9 1 2 税 率 9 1 3 应纳税所得额的确定 9 1 4 资产的税务处理 9 1 5 税收优惠 9 1 6 应纳税所得额的计算 9 1 7 申报和缴纳 9 2 外商投资企业和外国企业所得税 9 2 1纳税人和征税对象 9 2 2 税 率 9 2 3 应纳税所得额的确定 9 2 4 资产的税务处理 9 2 5 关联企业之间的转让定价 9 2 6 税收优惠 9 2 7 应纳税的计算 9 2 8 申报和缴纳 9 3 个人所得税 9 3 1 纳税人 9 3 2 征税范围 9 3 3 税率 9 3 4 计税依据和应纳税额的计算 9 3 5 税收优惠 9 3 6 申报与缴纳 第9章 所得税制 学习目标 通过本章学习 掌握企业所得 税 外商投资和外国企业所得税 个人所得税的纳税人 征税对象 计税依据 税率和应纳税额的计算 重点理解企业所得税收入的确定 扣除项目的范围和标准 外商投 资和外国企业所得税税收优惠的规 定 个人所得税不同税目的扣除标 准和计征方法 9 1 1 纳税人和征税对象 1 纳税人 企业所得税以取得应税所得 实行 独立经济核算的中华人民共和国境内企 业或者组织 外商投资企业和外国企业 除外 为纳税人 2 征税对对象 企业所得税的征税对象是纳税人取 得的生产经营所得和其他所得 9 1 2 税 率 企业所得税采用33 的比例税率 同 时 为了照顾众多小型企业的实际困难 对小型企业实行两档低税率 即对年 应纳税所得额在30 000元以下 含30 000元 的企业 按18 的税率征收企业 所得税 对年应纳税所得额超过30 000 元至10万元 含10万元 的企业 按 27 的税率征税 如果企业以前年度发 生亏损 可用当年应税所得进行弥补 按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适 用税率 9 1 3 应纳税所得额的确定 1 收入总额的确定 2 扣除项目的确定 3 不准予扣除的项目 4 亏损弥补 5 清算所得 9 1 4 资产的税务处理 1 固定资产的税务处理 2 无形资产的税务处理 3 递延资产的税务处理 4 流动资产的税务处理及存货计价 9 1 5 税收优惠 1 民族自治地方的税收优惠 2 法律 行政法规和国务院有关规 定给予的税收优惠 9 1 6 应纳税所得额的计算 1 预缴及汇算清缴所得税的计算 2 从被投资方分回税后利润 股息 应纳税额的计算 9 1 7 申报和缴纳 1 纳税年度 2 缴纳方法与纳税期限 3 纳税地点 9 2 1纳税人和征税对象 1 纳税人及纳税义务 2 征税对象和范围 9 2 2 税 率 对外商投资企业和外国企业在中国境 内设立的从事生产 经营的机构 场所 取得的所得 按照比例税率征收 税率 为30 另按应纳税所得额征收3 的地 方所得税 两项合计 总体税率为33 9 2 3 应纳税所得额的确定 1 收入总额的确定 2 应纳税所得额的计算方法 3 成本费用的列支范围和标准 4 亏损弥补的方法 9 2 4 资产的税务处理 1 固定资产的税务处理 2 无形资产的税务处理 3 递延资产的税务处理 4 存货的税务处理 9 2 5 关联企业之间的转让定价 1 关联企业之间的购销业务 2 关联企业之间融通资金 3 关联企业之间提供劳务 4 关联企业之间转让财产 提供财 产使用权等 9 2 6 税收优惠 1 区域性的税收优惠 2 生产性投资的税收优惠 3 产品出口企业和先进技术企业的税收优惠 4 基础项目投资的税收优惠 5 特定项目投资的税收优惠 6 再投资资退税的税收优优惠 7 外商投资企业和外国企业购买国产设备投 资抵免企业所得税的优惠 8 预提所得税方面的税收优惠 9 2 7 应纳税的计算 1 应纳税额的计算方法 2 境外所得税抵免的计算方法 3 企业清算所得应纳税额的计算方法 9 2 8 申报和缴纳 1 纳税年度 2 申报缴纳期限和方法 3 合并申报缴纳的方法 9 3 1 纳税人 个人所得税的纳税人是指在中 国境内有住所 或者虽无住所但在 境内居住满1年 以及无住所又不 居住或居住不满1年但有从中国境 内取得所得的个人 9 3 2 征税范围 我国个人所得税的征税范围包 括个人取得的各项所得 其具体征 税项目共有11项 9 3 3 税率 1 工资 薪金所得适用5 45 的九级超 额累进税率 2 个体工商业户的生产 经营所得和对企事 业单位的承包经营 承租经营所得 适用 5 35 的五级超额累进税率 3 稿酬所得 适用于20 的比例税率 并按 应纳税额减征30 即只征收70 的税额 4 劳务报酬所得 特许权使用费所得 股息 利息 红利所得 财产租赁所得 财产转 让所得 偶然所得和其他所得等 均适用于 20 的比例税率 9 3 4 计税依据和应纳税额的计算 1 计税依据的确定 2 应纳税额的计算 9 3 5 税收优惠 1 免税项目 2 减税项目 9 3 6 申报与缴纳 1 源泉扣缴 2 自行申报纳税
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