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税务风险防范及案例讲解课件_2

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税务 风险 防范 案例 讲解 课件 _2
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As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 税务风险防范及案例讲解 主讲人 乐健 2011 9 22 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester l 企业所得税 l 增值税 l 房产税 目 录 知识点 实务要点 风险案例 2 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 应纳税所得额的确认 应纳应纳 税所得额额 收入总额总额 不征税收入 免税收入 各项项扣除 允许许弥补补以前 年度亏损损 知识点 3 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 收入的确认 收入总额总额 销售货物收入 1 提供劳务收入 利息收入 租金收入 转让财产 收入 特许权使用费收入 股息 红利等权益性投资收益 2 接受捐赠收入 其他收入 3 知识点 1 销 销售货货物收入 暂行条例 第二十五条 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 财产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集 资 广告 样样品 职职工福利或者利润分配 等用途的 应当视同销售货物 转让财产 或者提供劳务 4 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 收入的确认 思考1 用于广告 样品等 视同销售货物 的帐 务处理 思考2 所得税 视同销售 与增值税 视同销售 有何区别 会计分录 借 销售费用 贷 主营业务 收入 应交税金 应交增值税 销项 借 主营业务 成本 贷 库存商品 实务要点 5 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 收入的确认 2 股息 红 红利等权权益性投资资收益 权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资 产所进行的投资 如普通股股权投资 免税收入 所得税法 免税收入 二 符合条件的居民企 业之间的股息 红利等权益性投资收益 暂行条例 符合条件的 权益性投资收益 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 资收益 知识点 新 所得税法 从低税率企业分回的投资收益 是否需要补企业所得税 实务要点 6 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 收入的确认 3 其他收入 暂行条例 其他收入 包括企业资产 溢余收 入 逾期未退包装物押金收入 确实无法偿付的 应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收 款项 债务重组收入 补贴补贴 收入 违约金收入 汇兑收益等 知识点 财税 2008 151号 企业取得的各类财政性资 金 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金 的以外 均应计入企业当年收入总额 投资协议 返还 财政补助 贷款贴息 政府奖 励等都应缴纳 所得税 实务要点 7 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 各项扣除的确定 准予扣除项项目 所得税法 企业实际发 生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损损失 和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 知识点 8 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 不予扣除的支出 不予扣除项项目 支付的股息 红利 企业所得税税款 税收滞纳金 1 赞助支出 未经核定的准备金支出 2 罚金 罚款和被没收财物的损失 3 超过年度利润总额12 的公益性捐赠支出 与取得收入无关的其他支出 4 知识点 1 税收滞纳 纳金 纳税人超过规定纳税期限的一种惩罚性款 项 3 罚金 罚款和被没收财物损失 9 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 不予扣除的支出 区别几个概念 l罚罚金 指由人民法院判决的 强制犯罪分子或单 位缴纳一定数额金钱的一种刑罚方法 l罚款 指行政机关依法强制缴纳一定数量货币的 一种处罚行为 l违约金 企业之间按照经济合同约定 违约一方 向对方支付的款项 l赔偿金 因当事人一方违约行为给对方造成损失 为补偿违约金不足部分而支付的款项 实务要点 关键点 a 对于各种罚款 罚金 属于行政性质还 是经济性质 10 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 不予扣除的支出 新材料公司上半年缴纳土地出让金滞纳金 案例 实务要点 关键键点 b 对于滞纳金 税法规定只有税收滞纳金不能扣 除 其他滞纳金可以扣除 如社保费滞纳金 银 行罚息 c 公司司机交通罚款能否税前扣除 11 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 不予扣除的支出 实务要点 2 未经 经核定的准备备金支出 国税函 2009 202号 除财政部 国家税务总局 核准计提的准备金可以税前扣除外 其他行业 企 业计提的各项资产 减值准备 风险准备等准备金 支出不得税前扣除 目前 财政部和国家税务总局只对金融类企 业下发了6个关于金融行业准备金的扣除办 法 对其准备金计提进行了核定 因此 公司计提的各项准备金都需做纳税 调整 12 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 不予扣除的支出 新材料公司2010年期末应收款项减少 会计师审 计时冲回应收账款坏账准备103144 09元 即冲 减 资产减值损失 科目 调增了利润 但公司在 办理2010年度汇算清缴时 未将冲减的坏账准备 作为纳税调减项调减应纳税所得额 以审计后 利润为调 整前基数 因此多交所得税2 58万元 案例 13 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 不予扣除的支出 4 与取得收入无关的其他支出 EX 将银行贷款资金无偿让渡他人使用 为员工支付应由其个人承担的费用 如公 司代员工支付的个人水利基金 捐赠支出 知识点 14 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和 其他支出 是指符合生产经营活动常规 应当计入当期损益 或者有关资产成本的必要和正常的支出 知识点 1 成本 费费用 职职工福利费费 不超过工资薪金总额14 的部分 准予扣除 据实列支和扣除 实务要点 15 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 工会经费经费 不超过工资薪金总额2 的部分 准予扣除 取得财政部统一印制 工会经费收入专用收据 职工教育经费 不超过工资薪金总额2 5 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 业务招待费 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年 销售 营业 收入的5 广告宣传费 不超过当年销售收入15 的部分 准予扣除 超 过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 实务要点 16 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 2010年 新材料公司发生业务招待费40977元 彩印公司发生 42398 4元 按税法规定 只允 许扣除60 但在2010年度汇算清缴中 未予 纳税调整 致使少缴纳所得税8337元 存在税 务稽查风险 案例 17 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 利息支出的扣除 财税 2008 121号 关于企业关联方利息支出 税前扣除标准有关税收政策问题的通知 企业实际 支付给关联方的利息支出 不超过以 下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算 的部分 准予扣除 超过的部分不得在发生当期 和以后年度扣除 企业实际 支付给关联方的利息支出 其接受关 联方债权性投资与其权益性投资比例为 一 金 融企业 为5 1 二 其他企业 为2 1 EX 子公司向芜湖公司的借款利息扣除 实务要点 18 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 固定资产资产 折旧的扣除 税法固定资产定义 企业为生产产品 提供劳 务 出租或者经营管理而持有的 使用时间超 过12个月的非货币性资产 包括房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产经营 活动有关的设备 器具 工具等 与会计准则固定资产定义基本一致 注意固定资产与低值易耗品不同帐务处 理的合 理性 实务要点 19 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 唐山公司 上半年税务检查 指出 公司 2010年 销售费用中购入沙发一套 价值21680元 在 帐务处 理时计入低值易耗品 未计入固定资产 按5年摊销 要求纳税调整 案例 20 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 2 税前扣除的七大原则则 真实实性原则则 l 未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除 国税发 2009 114号 l 对于不符合规定的发票 包括虚假发票和非 法代开发票 均不得用以税前扣除 抵扣税款 国税发 2008 40号 l 纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开 付款方全称的发票 不得允许税前扣除 抵扣税 款 国税发 2008 80号 实务要点 21 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 2 税前扣除的七大原则则 真实实性原则则 l发票盖章只能是发票专用章 国税总局令第25号 l2011年1月1日起 全国统一使用新版普通发票 简并为通用机打发票 通用手工发票和通用 定额发票三大类 发票名称为 省 税务局通用机打发票 省 税务局通用手工发票 省 税务局通用定额额发票 l国税总局详细规 定了三类发票的样式 规 格 实务要点 22 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 机打发票 一式三联 手工发票 一式三联 百元版和千元版两种 定额发票 存根联和发票联并列二联 分壹元 贰元 伍元 拾元 贰拾元 伍拾元和壹佰 元7种面额 23 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 掌握发票真伪鉴别 方法 通过国税网站查询 24 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 普通发票复印件 已加盖收款方发票章 能否入账和税前扣除 实务要点 25 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 2 税前扣除的七大原则则 合法性原则则 合理性原则则 取决于税务部门的判断 配比性原则则 权责发权责发 生制原则则 预提及待摊费用的处理 税务部门的要求 相关性原则则 公司为其他单位或个人支付的费用 收益性与资资本性支出原则则 实务要点 26 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 2011年6月 唐山地税对唐山公司08 10年度纳 税检查 其中公司报销激励费用一张住宿费发 票14700元 税务部门认为 不合理 要求纳税 调整 另 公司在外租房取暖费发票由税务代开 但开 票付款人为户主名称 税务认为 不属于公司费 用 不予列支 案例 27 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 3 税金 注意 应计入资产价值的税金不得直接税前扣 除 如关税 车辆购 置税 契税 EX 公司新购车辆购 置税 实务要点 28 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 4 损失的扣除 资产损失扣除管理办法 企业发生的资产损 失 包括现金 存货 应收及预付款项 固定资 产 无形资产 债权性和股权新投资等 应按 规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在 税前扣除 知识点 l存货盘亏处理 l固定资产报废处 理 l应收账款坏账核销 l 实务要点 29 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 合理的支出 芜湖公司2009年度汇算清缴中 申报揭阳公司 投资损失270万元及应收款坏账损失78 74万元 公司提交了准予扣除的申请 2011年8月 省 地税局发函 要求补充相关证据材料 包括相关 事项合同协议或说明 股权投资计税基础证明 材料 资产处 置方案 成交及入账材料 企业 法定代表人 主要负责人 财务负责 人签章证 实投资损失的书面声明等 案例 30 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 汇算清缴填报 宁波公司2010年度汇算清缴 以会计师审计 后 报表为纳税调整基础 但填列汇算清缴申报表 时未考虑审计调 整 导致多填报所得税74206 元 审计时 及时发现 并调整 案例 注意纳纳税所得额调额调 整基础础 以及纳纳税调调增 调调减过过程 注意预预提 暂暂估等未取得有效凭证证的费费用发发 票入账时间账时间 实务要点 31 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 所得税 优惠政策 研发费用核算 首先 须取得高新技术企业资格 其次 研发费用核算符合规定要求 核算范围 费用归集 单独要求 知识点 研发费发费 用的单单独核算 实务要点 32 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester l 企业所得税 l 增值税 l 房产税 目 录 33 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 销项税 销销售额额的确定 l销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费费用 l价外费用 包括价外向购买方收取的手续费 补贴 奖励费 违约金 滞纳金 延期付款利息 代收款项 代垫款项 包装费 储备费 运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费 l但不包括 1 2 同时符合以下条件的代垫 运输费用 承运部门的运输费用发票开具给购买 方的 纳税人将该项发 票转交给购买 方的 知识点 34 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 销项税 l注意销售收取的贴息 仓储费等的处理 l注意分票制代收运费的处理 实务要点 EX 收取价外的包装 仓储费 代收代付运 费 借 银行存款 12700 贷 主营业务 收入 10000 销售费用 854 7 应交增值税 销项 1845 3 或 贷 其他应收款 代垫运费 35 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 视同销售的情形 一 将货物交付其他单位或者个人代销 二 销售代销货物 三 四 将自产或者委托加工的货物用于非增值税 应税项目 五 将自产 委托加工的货物用于集体福利或者 个人消费 六 七 八 将自产 委托加工或者购进的货物无偿赠 送其他单位或者个人 知识点 36 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 视同销售的情形 非增值值税应应税项项目 是指提供非增值税应税劳务 转让无形资产 销 售不动产和不动产在建工程 纳税人新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产 均属于不动产在建工程 EX 将产品用于自建工程 用于集体福利或个人消费费 EX 产品用于后勤制作 无偿赠偿赠 送其他单单位或个人 EX 送赠品 样品 实务要点 37 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 进项税抵扣 进项税不得抵扣的情形 一 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳 务 二 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 三 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购 进货物或者应税劳务 四 知识点 38 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 进项税抵扣 l用于非增值值税应应税项项目的抵扣 注意对不动产在建工程 房屋建筑物 的理解 EX 电梯 中央空调的抵扣 l用于集体福利或个人消费费 EX 后勤水电 后勤维修材料进项税转出 l非正常损损失 是指因管理不善造成被盗 丢失 霉烂变质 的损 失 l前述四项项不予抵扣货物的运输费用也不能抵扣 实务要点 39 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 进项税抵扣 运输发票的抵扣 运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运 输费用 包括铁路临管线及铁路专线运输费用 建设基金 不包括装卸费 保险费等其他杂费 实务要点 40 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 进项税抵扣 货货物验验收数量和发发票数量不一致时时如何抵扣 1 不容易损耗的货物 须具体判断 如为计量或开票错误 则应补发 退货或 重开 如为运输途中合理损耗 则不需调整 按 发票抵扣 如为途中非正常损耗 则需按扣除非正常 损耗金额入账 且不得抵扣 2 易损耗额货物 按实收数量和发票金额入 账并抵扣 实务要点 41 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 开票行为 虚开增值值税发发票 定义义 具有下列行为之一的 即为虚开 1没有货物购销或者没有提供或接受应税劳 务而为他人 为自己 让他人为自己 介 绍他人开具专用发票 2有货货物购销购销 或者提供或接受了应税劳务但 为他人 为自己 让他人为自己 介绍他人 开具数量或者金额不实的专用发票 3进行了实际经营 活动 但让他人为自己代 开专用发票 知识点 42 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 开票行为 具体来讲讲包括以下四种行为为 1 为为他人虚开 是指合法拥有增值税专用发票 或 的单位或者个人 明知他人没有货物购 销而为其开具增值税专用发票 其他发票 或者即使有货物购销 但为其开具数量或者 金额不实的增值税专用发票或 其他发票的 行为 2 为自己虚开 3 让他人为自己虚开 4 介绍他人虚开 实务要点 税务稽查 形式 要求 票 款 物 一致 43 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 池州五星 税务务稽查查 05年10月至07年3月期间 池州五星 为获取公 司更多销售折让 销量越大 折让越多 让皖 南市场部业务员 将公司直接发往宣城 宁国等地 型材个体经营户 的货款挂记在 池州五星 名下 业务员为 完成销量任务 将上述经营户现 金存 卡付款人确认为 池州五星 由此 池州五星 取得 增值税发票58份 抵扣税款86 93万元 税务部门将此案件移送池州市人民检察院审查起 诉 同时将业务员 傅晓亮 拘留 案例 44 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 边边城税案 税务协查务协查 08年3月常州公安经侦支队和国税稽查局在查处 边城税案 过程中 发现犯罪嫌疑人还以常州九 瑞物资等公司名义 在没有真实业务 交易情况下 以支付手续费方式取得增值税进项发票1226 份 税额1242万元 并同时对外虚开 根据税务提供清单 唐山公司开具发票涉及 常 州广凯物资 常州九瑞物资 和 常州特裕物资 三家公司 这几家公司在06年11月至07年10月期 间以现金打款方式购货 税额165万元 价税合 计1139万元 案例 45 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 边边城税案 税务协查务协查 同样是该案件牵连 芜芜湖公司也接到税务协查 涉及开票客户 常州九瑞物资 开票金额38万 元 税额5 6万元 英德公司也涉及开票客户 常州九瑞物资 常州 沪梅 开票金额1074万元 税额248万元 案例 46 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 芜芜湖公司08年国税稽查查 08年 安徽省公安厅接到匿名举报 称型材公司 虚开增值税发票 经公安厅初查 结合常州市公 安局 池州市公安局前期协查结 果的情况 称芜 湖海螺型材公司和唐山型材公司07年在没有任何 交易的情况下 以收取4 手续费的方式对外开 出118份增值税发票 价税合计1040万元 涉税 金额150万元 主要涉及石家庄 池州 北京等 市场部 案例 47 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 宁波公司税务务稽查查 08年7月 宁波市国税稽查局对宁波公司06年至 08年6月期间涉税情况检查 税务检查 重点指向 以现金开票业务 抽查的客户主要为 常州 物 资公司 检查中 税务要求核查现金存入地 货物流向 也对相关业务员进 行了询问笔录 重点了解业 务联系过程 业务员 在其中起到的作用及其是否 有意参与并谋取利益 针对资 金流向 在无法从 银行回单查证现 金存入地的情况下 甚至提出要 求到银行后台查询 对于货物去向 检查人员 还到货物运往实地验证实际签 收人 案例 48 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 接连连不断的税务发务发 票协查协查 l08年 芜湖公司 常州泰特 常州航特 税务协 查 l08年 芜湖公司 镇江伍皇医用 税务协查 l10年 芜湖公司 邯郸联友 华喆 茂祥 税 务协查 l10年 唐山公司 朝阳天泽纸业 税务协查 l11年 宁波公司 洪泽兴宇房地产 舟山欣达 税务协查 l 案例 49 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 分析多次税务稽查和协查案例 主要原因 1 销售开票和货物流向存在不一致 即发票上的 购货单位与运输回执单上货物的签收单位不一致 例如 镇江伍皇医疗 跨区域 常州九瑞 物资 跨区域 等税务协查案件 存在客户买卖 发票虚抵税款的事实 2 实际货款支付单位与发票购货单位不一致 即 某些零散客户通过现金存卡的方式打款购货 但传 真到公司的现金存卡回单上填列另一具有一般纳税 人资格的单位 导致公司开具发票给该单位 而该 单位与公司不具有真实交易 可能导致公司涉嫌虚 开增值税发票 案例分析 50 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 3 某些客户纯粹是以倒卖增值税发票 获取手续 费差价利益为目的 通过中间人或与公司当地经 销商串通买卖增值税发票 导致虚开发票数额较 大 税务部门成立专案小组进行调查取证 其中 某些交易牵扯到公司需要进行协助调查的情况 4 市场部业务员有意或无意涉嫌参与虚开增值税 发票 案例分析 51 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 1 现金存卡客户的真实性难以验证 因此 要 限制现金存卡结算 特别是对现金存卡开税票予 以杜绝 加强现金存卡管理 完善现金存卡传真 件要素和确认手续 2 如何保证 票 货 一致 限制跨区域开票 对 于确属异地工程的 要求提供加盖客户公章的异 地工程情况说明 市场部要签字确认 对该工程 的真实性负责 同时 对异地开票结算 原 则上禁止现金存卡结算 加强对运输回执单的 审查 避免签收单位不符的情况 应对举措 52 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 增值税 风险案例 3 对于营业执 照上无型材经营范围的客户 需 满足以下条件方可开具税票 1 原则上不得采取现金存卡方式结算 如遇 特殊情况 则需在现金存卡传真件上加盖该公司 公章或财务章并签字确认 2 不得将货物运往异地 且必须在运输回执 单上加盖该公司公章或其它印鉴章 保证物流和 资金流 票流的一致性 4 对于公司接受税务机关协查的客户 列入销 售客户黑名单 不得开具增值税专用发票 应对举措 53 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester l 企业所得税 l 增值税 l 房产税 目 录 54 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 房产税 计税依据 纳税时间 计计税依据 对于从价计征 依照房产原值一次减除10 30 后的余值计算缴纳 年税率为1 2 纳纳税时间时间 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次 月起 缴纳房产税 知识点 自建房屋 建成 应理解为通过 在建工程 科 目转入 固定资产 科目 或者实际投入使用 实务要点 55 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 房产税 计税基础 房产原值 计计税基础础 房产产原值值 l 对按照房产原值计税的房产 无论会计上如何 核算 房产原值均应包含地价 包括为取得土地 使用权支付的价款 开发土地发生的成本费用等 l房产原值是指纳税人按照会计制度规定 在账 簿 固定资产 科目中记载的房屋原价 l房产原值应包括与房屋不可分割 或为了维持 和增加房屋的使用功能或满足设计要求的各种附 属设备或设施 如电梯 中央空调 给排水 采 暖等 l独立于房屋之外的建筑物 如围墙 烟囱 水塔 各种油气罐等 不属于房产 知识点 56 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 房产税 计税基础 房产原值 a 注意房产税纳税时间 避免迟缴 b 根据新规要求 单独作为无形资产核算的土地 价值也应计入房产原值一并纳税 c 目前 固定资产 房屋建筑物 科目包含有围墙 道路等不属于房屋原值征税范围 财务纳 税申 报时 应对于剔除的部分做好备查资 料 d 在 房屋建筑物 下单列 房屋 金额 以便与申 报房产原值相对应 同时 房屋建筑物 应核 算更细 形成道路 围墙等不计入房屋原值的 单项资产 卡片 价值 实务要点 57 As an intern who has just entered kindergarten the following plans have been drawn up for the new semester 房产税 纳税申报 l新材料公司 2010年税务检查 中 税务部门认 定房产尚未竣工验收 但实际已投入使用 需按 房产暂估金额缴纳 房产税 从09年7月计算 公 司补缴房产税7 41万元 l宁波公司 自2003年以来房产税申报原值为 1285 33万元 与财务账 面 房屋建筑物 扣除土地 道路及围墙后的原值1224 03万元不相符 财 务也一直无相关备查资 料 l英德公司 自07年开始房产税申报房产原值 5
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